מהי עלות הסחורה הנמכרת (COGS)?
מהי עלות הסחורה הנמכרת (COGS)? עלות סחורה שנמכרה (COGS) מתייחסת לעלויות הישירות של ייצור הסחורה הנמכרת על ידי חברה. סכום זה כולל את עלות החומרים והעבודה המשמשים ישירות ליצירת הטוב. זה לא כולל הוצאות עקיפות, כגון עלויות הפצה ועלויות כוח מכירות. עלות סחורה שנמכרה מכונה גם "עלות מכירות".
מהי עלות הסחורה הנמכרת (COGS)? – עלות סחורה שנמכרה מכונה גם "עלות מכירות".
מהי עלות הסחורה הנמכרת (COGS)? – נקודות מרכזיות
מדוע עלות הסחורה הנמכרת (COGS) חשובה?
COGS הוא מדד חשוב בדוחות כספיים מכיוון שהוא מופחת מהכנסות החברה כדי לקבוע את הרווח הגולמי שלה. הרווח הגולמי הוא מדד רווחיות המעריך עד כמה החברה יעילה בניהול העבודה והאספקה שלה בתהליך הייצור.
מכיוון ש-COGS הוא העלות של עשיית עסקים, הוא נרשם כהוצאה עסקית בדוחות הרווח. ידיעת עלות הסחורה הנמכרת עוזרת לאנליסטים, משקיעים ומנהלים להעריך את השורה התחתונה של החברה. אם COGS עולה, הרווח הנקי יקטן. בעוד שתנועה זו מועילה לצורכי מס הכנסה, לעסק יהיה פחות רווח לבעלי המניות שלו. עסקים מנסים אפוא לשמור על ה-COGS שלהם נמוך כך שהרווחים הנקיים יהיו גבוהים יותר.
עלות סחורה שנמכרה (COGS) היא עלות הרכישה או הייצור של המוצרים שחברה מוכרת במהלך תקופה, כך שהעלויות היחידות הכלולות במדד הן אלו הקשורות ישירות לייצור המוצרים, כולל עלות העבודה. חומרים, ותקורה של ייצור.
לדוגמה, COGS ליצרן רכב יכלול את עלויות החומר עבור החלקים הנלווים לייצור המכונית בתוספת עלויות העבודה ששימשו להרכבת המכונית. עלות שליחת המכוניות לסוכנויות ועלות העבודה המשמשת למכירת המכונית לא ייכללו.
יתר על כן, עלויות שנגרמו על המכוניות שלא נמכרו במהלך השנה לא ייכללו בעת חישוב ה-COGS, בין אם העלויות הינן ישירות או עקיפות. במילים אחרות, COGS כולל את העלות הישירה של ייצור סחורות או שירותים שנרכשו על ידי לקוחות במהלך השנה. ככלל אצבע, אם אתה רוצה לדעת אם הוצאה נופלת תחת COGS, שאל: "האם הוצאה זו הייתה הוצאה גם אם לא נוצרו מכירות?"
מהן שיטות חשבונאות שונות עבור COGS?
ערך עלות הסחורה שנמכרה תלוי בשיטת תמחיר המלאי שאומצה על ידי חברה. ישנן שלוש שיטות בהן חברה יכולה להשתמש בעת רישום רמת המלאי שנמכר במהלך תקופה: ראשון נכנס, יוצא ראשון (FIFO), נכנס אחרון, יוצא ראשון (LIFO) ושיטת העלות הממוצעת. שיטת הזיהוי המיוחדת משמשת לפריטים בעלי כרטיסים גבוהים או ייחודיים.
FIFO
הסחורה המוקדמת ביותר שנרכשה או מיוצרת נמכרת תחילה. מכיוון שהמחירים נוטים לעלות עם הזמן, חברה שתשתמש בשיטת FIFO תמכור תחילה את המוצרים הזולים ביותר שלה, מה שמתורגם ל-COGS נמוך יותר מה-COGS שנרשם תחת LIFO. לפיכך, ההכנסה נטו בשיטת FIFO עולה עם הזמן.
LIFO
LIFOים שבהם המוצרים האחרונים שנוספו למלאי נמכרים תחילה. בתקופות של עליית מחירים, מוצרים בעלי עלויות גבוהות יותר נמכרות תחילה, מה שמוביל לסכום COGS גבוה יותר. עם הזמן, הרווח הנקי נוטה לרדת.
שיטת עלות ממוצעת
המחיר הממוצע של כל הסחורה במלאי, ללא קשר למועד הרכישה, משמש להערכת הסחורה הנמכרת. לקיחת עלות המוצר הממוצעת על פני פרק זמן יש אפקט החלקה שמונע מ-COGS להיות מושפע מאוד מהעלויות הקיצוניות של רכישה או רכישה אחת או יותר.
שיטת זיהוי מיוחדת
שיטת הזיהוי המיוחדת משתמשת בעלות הספציפית של כל יחידת סחורה (נקראת גם מלאי או סחורה) כדי לחשב את המלאי הסיום ו-COGS עבור כל תקופה. בשיטה זו, עסק יודע בדיוק איזה פריט נמכר ומה העלות המדויקת. יתר על כן, שיטה זו משמשת בדרך כלל בתעשיות שמוכרות פריטים ייחודיים כמו מכוניות, נדל"ן ותכשיטים נדירים ויקרים.
איזה סוג של חברות לא נכלל מניכוי COGS?
לחברות שירות רבות אין עלות של מוצרים שנמכרים כלל. לא מתייחסים בפירוט לכללי חשבונאות מקובלים (GAAP), אבל COGS מוגדר רק כעלות פריטי מלאי שנמכרו בתקופה נתונה. לא רק שלחברות שירותים אין סחורה למכור, אלא שגם לחברות שירות גרידא אין מלאי. אם COGS אינו רשום בדוח רווח והפסד של חברה, לא ניתן להחיל ניכוי עבור עלויות אלו.
דוגמאות לחברות שירות טהורות כוללות משרדי רואי חשבון, משרדי עורכי דין, שמאי נדל"ן, יועצים עסקיים, רקדנים מקצועיים וכו'. למרות שלכל הענפים האלה יש הוצאות עסקיות ובדרך כלל מוציאים כסף כדי לספק את השירותים שלהם, הם לא רשומים COGS. במקום זאת, יש להם מה שנקרא "עלות השירותים", אשר אינו נחשב לניכוי COGS.
עלות הכנסה לעומת COGS
קיימות עלויות הכנסה עבור שירותי חוזה שוטפים שיכולים לכלול חומרי גלם, עבודה ישירה, עלויות משלוח ועמלות המשולמות לעובדי מכירות. עם זאת, לא ניתן לתבוע פריטים אלה כ-COGS ללא מוצר מיוצר פיזית למכירה. אתר מס הכנסה אפילו מפרט כמה דוגמאות ל"עסקים בשירות אישי" שאינם מחשבים COGS בדוחות ההכנסה שלהם. אלה כוללים רופאים, עורכי דין, נגרים וציירים.
לחברות רבות מבוססות שירות יש כמה מוצרים למכור. לדוגמה, חברות תעופה ובתי מלון הם בעיקר ספקים של שירותים כגון תחבורה ולינה, בהתאמה, אך הם מוכרים גם מתנות, מזון, משקאות ופריטים אחרים. פריטים אלו בהחלט נחשבים לסחורה, ולחברות אלו בהחלט יש מלאי של סחורה כזו. שני הענפים הללו יכולים לרשום COGS בדוחות ההכנסה שלהם ולתבוע אותם לצורכי מס.
הוצאות תפעול לעומת COGS
גם הוצאות התפעול וגם עלות הסחורה הנמכרת (COGS) הן הוצאות שחברות עולות בניהול העסק שלהן; עם זאת, ההוצאות מופרדות בדוח רווח והפסד. שלא כמו COGS, הוצאות תפעול (OPEX) הן הוצאות שאינן קשורות ישירות לייצור של סחורות או שירותים.
בדרך כלל, SG&A (הוצאות מכירה, כלליות וניהול) נכללות תחת הוצאות תפעול כפריט נפרד. הוצאות SG&A הן הוצאות, כגון עלויות תקורה, שאינן קשורות ישירות למוצר. דוגמאות להוצאות תפעול כוללות את הדברים הבאים:
מהן המגבלות של COGS?
ניתן לתמרן בקלות את COGS על ידי רואי חשבון או מנהלים המחפשים לבשל את הספרים. ניתן לשנות אותו על ידי:
כאשר המלאי מנופח באופן מלאכותי, COGS ידווחו בחסר, אשר בתורו יוביל לשולי רווח גולמי גבוהים מהפועל, ומכאן לרווח נקי מנופח.
משקיעים העיון בדוחות הכספיים של החברה יכולים לזהות חשבונאות מלאי חסרת מצפון על ידי בדיקת הצטברות מלאי, כגון עליית מלאי מהר יותר מההכנסות או סך הנכסים שדווחו.
האם משכורות כלולות ב-COGS?
COGS אינו כולל משכורות והוצאות כלליות והנהלה אחרות; עם זאת, ניתן לכלול סוגים מסוימים של עלויות עבודה ב-COGS, בתנאי שניתן לשייך אותן ישירות למכירות ספציפיות. לדוגמה, חברה שמשתמשת בקבלנים כדי לייצר הכנסות עשויה לשלם לאותם קבלנים עמלה המבוססת על המחיר שנגבה מהלקוח. בתרחיש זה, העמלה שהרוויחו הקבלנים עשויה להיכלל ב-COGS של החברה, מכיוון שעלות העבודה הזו קשורה ישירות להכנסות שנוצרות.
כיצד המלאי משפיע על COGS?
בתיאוריה, COGS צריך לכלול את העלות של כל המלאי שנמכר במהלך התקופה החשבונאית. אולם בפועל, חברות לרוב אינן יודעות בדיוק אילו יחידות מלאי נמכרו. במקום זאת, הם מסתמכים על שיטות חשבונאיות כגון כללי נכנס ראשון, יוצא ראשון (FIFO) ואחרון נכנס ראשון יוצא (LIFO) כדי להעריך מהו הערך של המלאי שנמכר בפועל בתקופה. אם ערך המלאי הכלול ב-COGS גבוה יחסית, הדבר יפעיל לחץ כלפי מטה על הרווח הגולמי של החברה. מסיבה זו, חברות בוחרות לעיתים בשיטות חשבונאיות שייצרו נתון COGS נמוך יותר, בניסיון להגביר את הרווחיות המדווחת שלהן.
סיכום ומסקנות
עלות הסחורה הנמכרת היא העלות הישירה של ייצור הסחורה, הכוללת את עלות החומרים והעבודה המשמשים ליצירת הטובין. COGS משפיע ישירות על רווחי החברה, שכן COGS מופחת מההכנסות. חברות חייבות לנהל את ה-COGS שלהן כדי להבטיח רווחים גבוהים יותר. אם חברה יכולה להפחית את ה-COGS שלה באמצעות עסקאות טובות יותר עם ספקים או באמצעות יעילות רבה יותר בתהליך הייצור, היא יכולה להיות רווחית יותר.
