מה הייתה אסטרטגיית ההשקעות בתיק חוץ (OPIS)?
מה הייתה אסטרטגיית ההשקעות בתיק חוץ (OPIS)? אסטרטגיית השקעות הפורטפוליו בחו"ל (OPIS) הייתה תוכנית הימנעות ממס פוגענית שנמכרה על ידי KPMG, אחת מארבעת החברות הגדולות לחשבונאות, בין השנים 1997 ל-2001. זו הייתה תקופה שבה מקלטי מס הונאה התרבו ברחבי תעשיית השירותים הפיננסיים העולמית. OPIS היה אחד ממוצרי הימנעות ממס רבים שהציעו חברות רואי חשבון.
מה הייתה אסטרטגיית ההשקעות בתיק חוץ (OPIS)? – נקודות מרכזיות
הבנת אסטרטגיית ההשקעות בתיק חוץ (OPIS)
אסטרטגיית השקעות פורטפוליו בחו"ל (OPIS) השתמשה בחברות החלפת השקעות וקונכיות באיי קיימן כדי ליצור הפסדים חשבונאיים מזויפים ששימשו לקיזוז מסים על הכנסה חייבת לגיטימית ולהונות את שירות מס ההכנסה (IRS). חלק מההפסדים החשבונאיים המזויפים הללו היו הרבה יותר מההפסד הכספי האמיתי.
מקלטי מס רבים התבססו על טכניקות תכנון מס חוקיות. אבל הם הפכו לעסקים כל כך גדולים עד ש-IRS החלו לדחות את מקלטי מס פוגעניים ואת המבנים המורכבים יותר ויותר שלהם, אשר שללו מממשלת ארה"ב 85 מיליארד דולר בין 1989 ל-2003, על פי משרד האחריות הממשלתית.
עיצוב אסטרטגיית ההשקעות בתיק חוץ (OPIS)
חברות רואי חשבון שחברות מבקרות יצרו הפסדים כספיים תוך שימוש במגוון שיטות חשבונאות. הפסדים אלו שימשו לאחר מכן לקיזוז רווחים בפועל מפעילות או מרווחי הון, וכתוצאה מכך רווח מדווח נמוך יותר ולכן סכום מס נמוך יותר.
לדוגמה, אם חברה דיווחה על רווחים של 20,000$ לפני מסים ונאלצה לשלם מס של 10% על הרווחים הללו, היא הייתה חייבת 2,000$ (20,000$ x 10%) והרווחים שלה לאחר מסים יהיו 18,000$ (20,000$ – 2,000$). כעת, אם חברת רואי חשבון הייתה מסוגלת לייצר הפסדים נוספים באמצעות שיטות חשבונאות כוזבות, למשל, בסכום של 5,000 דולר, רווחי החברה לפני מסים היו 15,000 דולר במקום 20,000 דולר.
המס שהחברה תשלם כעת יהיה $1,500 ($15,000 x 10%), שהם $500 ($2,000 – $1,500) פחות ממה שהם צריכים לשלם באופן חוקי. מדובר ב-500 דולר שנשדדו מהממשלה והוספו לכיסיה, או לכיס של משרד רואי החשבון אם החברה לא הייתה מודעת לנוהג ההונאה, שבמקרים רבים לא היו, וכתוצאה מכך התשלום החזר של מס שהוטל עליו.
האופן שבו משרד רואי חשבון ינהל את תכנית הימנעות ממס זו היה באמצעות הקמת חברת מעטפת. חברת המעטפת הייתה רושמת מגוון עסקאות והשקעות, כל מה שיגרום להפסדים. הפסדים אלו לא היו כמובן אמיתיים שכן העסקאות וההשקעות לא היו אמיתיות. הפסדים מזויפים אלו שימשו אז לקיזוז הרווחים בפועל של חברה.
שערוריית מקלט המס של KPMG-Deutsche Bank
ה-IRS הכריז רשמית על OPIS ומקלטי מס דומים כבלתי חוקיים בשנים 2001-2002, מכיוון שלא הייתה להם מטרה כלכלית לגיטימית מלבד הפחתת מסים. עם זאת, הודעות דואר אלקטרוני הראו כי KPMG דנה לאחר מכן במכירת מקלטים חדשים הדומים לגרסה האסורה וכי הם לא שיתפו פעולה עם החוקרים.
ועדת המשנה הקבועה של הסנאט האמריקני לחקירות החלה בחקירה בשנת 2002. הדו"ח שלה, בנובמבר 2003, מצא כי בנקים גלובליים וחברות רואי חשבון רבות קידמו מקלטי מס פוגעניים ובלתי חוקיים. יחד עם מוצרי OPIS של KPMG, היא הבחינה ב-Deutsche Bank's Custom Adjustable מבנה חובות ריבית (CARDS) ומוצרי תוכנית השקעות ממונפות חוץ (FLIP) של בנק וואכוביה. בנקים כמו דויטשה בנק, HVB, UBS ו- NatWest סיפקו הלוואות כדי לסייע בתזמורת העסקאות.
בשנת 2002, PricewaterhouseCoopers הגיעה להסדר על סכום לא ידוע עם מס הכנסה בעוד ארנסט אנד יאנג השלימו את ההסדר שלהם ב-123 מיליון דולר ב-2013. בינתיים, KPMG הודתה בסופו של דבר בהתנהגות בלתי חוקית ושילם קנס של 456 מיליון דולר בשנת 2005. חלק מעורך הדין להסדר הגנרל אלברטו גונזלס ניהל משא ומתן היה ההבטחה של KPMG להישאר מחוץ לעסקי מקלט המס. אבל תשעה אנשים, כולל שישה שותפים, הואשמו בגין יצירת הפסדי מס שווא של 11 מיליארד דולר ושלילת הכנסות ממס של 2.5 מיליארד דולר מממשלת ארה"ב.
לאחר מכן, רבות מהחברות שסייעו למכור את מקלטי המס הללו נתבעו על ידי לקוחות שנאלצו לשלם למס הכנסה ועונשים. משקיעים שתבעו את דויטשה בנק הביאו לידי ביטוי כי הוא עזר ל-2,100 לקוחות להתחמק ממס, ודיווח על הפסדי מס הונאה של יותר מ-29 מיליארד דולר בין השנים 1996 ל-2002. הוא הודה בעוולה פלילית ב-2010 והסתפק ב-553.6 מיליון דולר.
