מהי חשבונאות אינפלציה?
מהי חשבונאות אינפלציה? חשבונאות אינפלציה היא טכניקה מיוחדת המשמשת כדי להביא בחשבון את ההשפעה שיש לעלויות הנאותות או הצניחה של סחורות באזורים מסוימים בעולם על הנתונים המדווחים של חברות בינלאומיות. הדוחות הכספיים מותאמים לפי מדדי מחירים, במקום להסתמך רק על בסיס חשבונאי אקוסטי, לצייר תמונה ברורה יותר של מצבה הפיננסי של חברה בסביבה אינפלציונית. שיטה זו מכונה לעתים גם חשבונאות ברמת המחיר.
מהי חשבונאות אינפלציה? – נקודות מרכזיות
איך עובד חשבונאות אינפלציה
כאשר חברה פועלת במדינה שבה יש כמות משמעותית של אינפלציית מחירים או דפלציה, מידע היסטורי על דוחות כספיים כבר לא רלוונטי. כדי להתמודד עם בעיה זו, במקרים מסוימים, חברות רשאיות להשתמש בנתונים מותאמים לאינפלציה, המספרים מחדש כדי לשקף את הערכים הכלכליים הנוכחיים.
תקן חשבונאות בינלאומי (IAS) 29 שאומץ על ידי תקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) הוא המדריך לגופים שהמטבע המתפקד שלהם הוא המטבע של כלכלה היפר-אינפלציונית. IFRS מגדיר היפר-אינפלציה כמחירים, ריבית ושכר צמודים למדד מחירים שעולה 100% או יותר במצטבר במשך שלוש שנים.
חברות הנכללות בקטגוריה זו עשויות להידרש לעדכן את הדוחות שלהן מעת לעת על מנת להפוך אותם לרלוונטיים לתנאים הכלכליים והפיננסיים הנוכחיים, תוך השלמת דוחות כספיים מבוססי עלות עם דוחות מותאמים רגילים ברמת המחיר.
שיטות חשבונאות אינפלציה
ישנן שתי שיטות עיקריות המשמשות בחשבונאות אינפלציה – כוח קנייה נוכחי (CPP) וחשבונאות עלויות נוכחיות (CCA).
כוח קנייה נוכחי (CPP)
בשיטת CPP, פריטים כספיים ופריטים לא כספיים מופרדים. ההתאמה החשבונאית לפריטים כספיים כפופה לרישום רווח נטו. פריטים לא כספיים (אלה שאינם נושאים ערך קבוע) מתעדכנים למספרים עם מקדם המרת אינפלציה שווה ערך למדד המחירים לצרכן (CPI) בסוף התקופה חלקי מדד המחירים לצרכן במועד העסקה.
חשבונאות עלויות נוכחיות (CCA)
גישת ה-CCA מעריכה נכסים לפי שווי השוק ההוגן שלהם (FMV) ולא בעלות ההיסטורית, המחיר שנוצר במהלך רכישת הנכס הקבוע. לפי שיטת CCA, פריטים כספיים וגם פריטים לא כספיים מוחזרים לערכים נוכחיים.
נסיבות ייחודיות
הדרישות לחשבונאות אינפלציה שונות בין IFRS לבין עקרונות חשבונאות מקובלים בארה"ב (GAAP). גם IFRS וגם GAAP מתייחסים לארגנטינה כאל "היפר-אינפלציונית" מאז 2018 מכיוון שהאינפלציה המצטברת שם בשלוש השנים הקודמות עלתה על 100%. עם זאת, הדרישות שהם מטילים על חברות הפועלות במדינה משתנות.
IFRS איפשר לעסקים בינלאומיים עם חברות בנות בארגנטינה להמשיך להשתמש בפזו עבור חשבונותיהם, בתנאי שהם יחזרו אותם כדי להתאים לאינפלציה. לעומת זאת, חברות אמריקאיות עם פעילות בארגנטינה נאלצות להשתמש בדולר כמטבע הפעילות שלהן, מה שעולה להן חוץ הפסדי חליפין.
חברת הביטוח Assurant Inc. הזהירה בדוח השנתי שלה לשנת 2021 כי "ההנהלה סיווגה את כלכלת ארגנטינה כאינפלציונית מאוד בהתאם לדרישות החשבונאיות של GAAP, וכתוצאה מכך, המטבע הפונקציונלי של חברות הבת שלנו בארגנטינה שונה מהמטבע המקומי לדולר ארה"ב. הנכסים וההתחייבויות הכספיים שלהם שאינם נקובים בדולר ארה"ב היו נתונים למדידה מחדש וכתוצאה מכך הפסדים".
יתרונות וחסרונות של חשבונאות אינפלציה
חשבונאות אינפלציה מגיעה עם יתרונות רבים. בראשם, התאמת ההכנסות השוטפות עם העלויות השוטפות מספקת פירוט הרבה יותר ריאלי של הרווחיות.
מהצד השני, מתן נתונים מותאמים עלול לבלבל את המשקיעים ולתת לחברות את ההזדמנות לסמן מספרים שמאירים זאת באור טוב יותר. תהליך התאמת החשבונות כדי להביא בחשבון שינויי מחירים יכול לגרום לכך שדוחות כספיים יוצגו מחדש ושונו ללא הרף.
למה הם קיצור של CPP ו-CCA בחשבונאות אינפלציה?
CPP מייצג כוח קנייה נוכחי; CCA מייצג חשבונאות עלות נוכחית. אלו הן שתי השיטות העיקריות המשמשות להתאמת נתוני הדוחות הכספיים בחשבונאות אינפלציה.
מה IFRS מגדיר כהיפר-אינפלציה?
לפי IFRS, היפר-אינפלציה היא כאשר המחירים, הריבית והשכר צמודים למדד מחירים עולים ב-100% או יותר במצטבר במשך שלוש שנים.
