מהו מס העברת דור דילוג (GSTT)?
מהו מס העברת דור דילוג (GSTT)? מס העברת דורות הוא מס פדרלי על מתנה או ירושה שמונע מהתורם להימנע ממסי עיזבון על ידי דילוג על ילדים לטובת נכדים. עם מס העברת דורות, הנכדים מקבלים אותו סכום כאילו הירושה מגיעה מהוריהם. לפני שמס ההעברות מדלגת דורות הונהג ב-1976, אנשים עשירים יכלו באופן חוקי להעניק כסף במתנה ולהוריש רכוש לנכדיהם, מבלי לשלם מיסים של המדינה הפדרלית. החקיקה למעשה סגרה את הפרצה שבה ירושות יכולות לדלג על דור כדי למנוע כפל מיסוי עיזבון.
מהו מס העברת דור דילוג (GSTT)? – לפני שמס ההעברות מדלגת דורות הונהג ב-1976, אנשים עשירים יכלו באופן חוקי להעניק כסף במתנה ולהוריש רכוש לנכדיהם, מבלי לשלם מיסים של המדינה הפדרלית. החקיקה למעשה סגרה את הפרצה שבה ירושות יכולות לדלג על דור כדי למנוע כפל מיסוי עיזבון.
מהו מס העברת דור דילוג (GSTT)? – נקודות מרכזיות
הבנת מס העברת דור דילוגים
מס העברת דורות (GSTT) הוא מס נוסף על העברת רכוש המדלגת דור, המכונה בקיצור העברה מדלגת דורות (GST). ה-GSTT יושם כדי למנוע ממשפחות להימנע ממס עיזבון במשך דור אחד או יותר על ידי מתן מתנות או עזבונות ישירות לנכדים או נינים.
מדלגים על דור ההורים כדי למנוע בירושה מחויבת מס עיזבון פעמיים. ה-GSTT מבטיח שנכדים יקבלו את אותו ערך נכסים שהיה להם אם הירושה הייתה מועברת אליהם ישירות מהוריהם, ולא מהסבים.
האדם שנותן את המתנה מכונה "המעביר" והמקבל מכונה "אדם המדלג". אנשים רבים משתמשים בנכד כאדם דילוג, אבל אדם דילוג לא חייב להיות בן משפחה. כל אדם זכאי לקבל העברה מדלגת דורות כל עוד הוא צעיר מהמעביר ב-37 וחצי שנים לפחות.
מס העברת דורות מוטל רק אם ההעברה נמנעת מלקבל מס מתנה או עזבון בכל רמת דור. כדי לפצות על המסים שעלולים להימנע על ידי דילוג על דור אחד, שירות מס ההכנסה (IRS) מטיל שכבה שנייה של מס על מתנות ועיזבונות מעל העיזבון והחרגת מתנות לכל החיים. המשמעות היא שה-GSTT מגיע רק כאשר המוטב מקבל סכומים העולים על זיכוי מס העיזבון של GST.
דילוגים ישירים לעומת עקיפים עם ה-GSTT
המיסוי של GST תלוי אם ההעברה היא דילוג ישיר או עקיף. דילוג ישיר הוא העברת רכוש שחובה למס עיזבון או מתנה. דוגמה לדילוג ישיר תהיה מתנה של סבתא נכס לנכד. המעביר או העיזבון שלו אחראים לתשלום מס GST עבור דילוגים ישירים.
דילוג עקיף כרוך בהעברה שיש לה שלבי ביניים לפני הגעה לאדם דילוג. ישנם שני סוגים של דילוגים עקיפים: הסיום החייב במס והחלוקה החייבת במס.
הפסקה חייבת במס כרוכה באדם מדלג ובאדם שאינו מדלג. אדם שאינו מדלג הוא המוטב העיקרי שיקבל רכוש לפני העברתו לאדם המדלג. ההעברה לאדם המדלג מתרחשת עם מותו של אדם שלא דילג – בדרך כלל הילד של המעביר.
כדוגמה להפסקה חייבת במס, ראו מעביר המקים נאמנות מניבה עבור בנו. עם פטירת הבן, יתרת הרכוש תועבר לנכד המעביר, אז נכסים אלו יהיו חייבים במס מע"מ.
חלוקה חייבת במס מתייחסת לכל חלוקה של הכנסה או רכוש, מהפקדה לאדם מדלג שאינו חייב אחרת במס עיזבון או מתנות. אם סבתא הקימה נאמנות ששילמה תשלומים לנכדה, תשלומים אלו יהיו כפופים למסי GST, שהמקבל אחראי לתשלום.
כמה עולה מס העברת דילוגים על דור?
בעבר, ה-GSTT היה כבד, ונע בין 35% ל-77%. השיעור הנוכחי, שהיה בתוקף מאז 2014, הוא 40%; עם זאת, חוק קיצוצי המס והעבודות הפחית באופן דרמטי את האחוזות שעלולות להיות מושפעות ממנו. עבור 2022, הפטור הפדרלי מהאחוזה, המתנה וה-GSTT הוא 12.06 מיליון דולר לכל אדם (12.92 מיליון דולר בשנת 2023) ו-24.12 מיליון דולר לזוגות נשואים (25.84 מיליון דולר בשנת 2023), יותר מהכפלה של מגבלת קדם-TCJA של 5.49 מיליון דולר (עבור יחידים).
רק ערך עזבונו של אדם העולה על הפטור החל חייב במס עיזבון במוות או ב-GSTT, בשיעור אחיד זה של 40%. כך שרק מתנות ועיזבונות מצטברים לאדם מדלג בסכום העולה על 12.06 מיליון דולר בשנת 2022 (12.92 מיליון דולר בשנת 2023) יהיו כפופים למס העברות דילוג דורות קבוע בשיעור של 40%.
ה-GSTT מוערך בעת ביצוע המתנה או העברת הרכוש; GSTs יכולים להתרחש לפני או אחרי מותו של המעביר. בעודו בחיים, המעביר יכול לתת את המתנה ישירות לאדם המדלג. אך עם מותו, צוואתו של המעביר עשויה לקבוע כי רכוש מוריש לאדם מדלג, או שהיא עשויה לדרוש הקמת נאמנות שממנה יתבצעו הפצות. טופס 709 משמש לדיווח הן על מיסי GST והן על העברות שלפיהן יש לשלם מיסי מתנה פדרליים .
אסטרטגיות GSTT
רוב המוטבים ימנעו ממס GST מכיוון שהעיזבונות שהם יורשים יהיו שווים פחות מהזיכוי הממשלתי למס עיזבון. הפטור מ-GSTT גבוה מאוד (כפי שצוין לעיל).
עם זאת, במקרים שבהם המס יכול לחול, מעבירים יכולים ליצור נאמנויות שושלת, שנועדו להימנע או למזער מיסי עיזבון בכל העברת דורות. על ידי חניית נכסים בנאמנות וביצוע חלוקות מוגדרות לכל דור, קורפוס הנאמנות אינו חייב במסי עיזבון עם ההעברה.
מה מפעיל את מס המעבר על דילוגים?
מס העברת דורות מופעל כאשר אדם מעניק לאדם אחר נכס אך מדלג על דור בעשייתו. לדוגמה, כאשר אדם מעניק בית לנכד שלו ומדלג על ילדו.
מי משלם את מס המעבר על דילוגים?
מס העברת הדור משולם על ידי המעניק או המוטב שדילג. הנותן משלם את מס דילוג הייצור הישיר ואילו מס דילוג הייצור העקיף משולם על ידי המוטב שדילג. הראשון הוא התרחיש הנפוץ ביותר.
כמה יכול הורה לתת לילד ללא מס בשנת 2022?
הורה יכול לתת לילד מתנה פטורה ממס 16,000$ בשנת 2022. בשנת 2023, הסכום הוא 17,000$. זה לכל הורה ולכל נמען.
