מהו נכס מס נדחה?
מהו נכס מס נדחה? נכס מס נדחה הוא פריט במאזן של חברה שמפחית את ההכנסה החייבת שלה בעתיד. ניתן למצוא נכס פריט כזה כאשר עסק משלם יתר על המידה את המסים שלו. הכסף הזה יוחזר בסופו של דבר לעסק בצורה של הקלות במס. לכן, התשלום היתר הופך לנכס לחברה. נכס מס נדחה הוא ההפך מחבות מס נדחה, המעיד על עלייה צפויה בגובה מס ההכנסה שחבה חברה.
מהו נכס מס נדחה? – ניתן למצוא נכס פריט כזה כאשר עסק משלם יתר על המידה את המסים שלו. הכסף הזה יוחזר בסופו של דבר לעסק בצורה של הקלות במס. לכן, התשלום היתר הופך לנכס לחברה.
מהו נכס מס נדחה? – נכס מס נדחה הוא ההפך מחבות מס נדחה, המעיד על עלייה צפויה בגובה מס ההכנסה שחבה חברה.
מהו נכס מס נדחה? – נקודות מרכזיות
הבנת נכסי מס נדחים
נכס מס נדחה נוצר לעיתים קרובות כאשר מסים משולמים או מועברים אך עדיין לא ניתן להכירו בדוח רווח והפסד של החברה.
לדוגמה, נכסי מס נדחים יכולים להיווצר כאשר רשויות המס מכירות בהכנסות או בהוצאות במועדים שונים מאלה שהחברה עוקבת אחריהן, לפי תקן חשבונאי.
נכסים אלו מסייעים להפחית את חבות המס העתידית של החברה.
חשוב לציין כי נכס מס נדחה מוכר רק כאשר ההפרש בין פחת ההפסד-שווי של הנכס צפוי לקזז את הרווח העתידי שלו.
ניתן להשוות נכס מס נדחה לדמי שכירות ששולמו מראש או לפרמיית ביטוח שניתנת להחזר. בעוד שלעסק כבר אין את המזומנים בהישג יד, יש לו ערך בר השוואה, וזה חייב לבוא לידי ביטוי בדוחות הכספיים שלו.
דוגמאות לנכסי מס נדחים
דוגמה פשוטה אחת לנכס מס נדחה היא העברת הפסדים. אם נגרם לעסק הפסד בשנת כספים, הוא בדרך כלל זכאי להשתמש בהפסד זה על מנת להפחית את הכנסתו החייבת במס בשנים הבאות. במובן זה, ההפסד הוא נכס.
תרחיש נוסף מתעורר כאשר יש הבדל בין כללי חשבונאות לכללי מס. לדוגמא, מסים נדחים קיימים כאשר הוצאות מוכרות בדוח רווח והפסד של חברה לפני שהן נדרשות להכיר ברשויות המס או כאשר ההכנסה חייבת במס לפני שהיא חייבת במס בדוח רווח והפסד.
בעיקרו של דבר, בכל פעם שבסיס המס או כללי המס עבור נכסים ו/או התחייבויות שונים, ישנה הזדמנות ליצירת נכס מס נדחה.
נסיבות ייחודיות
ישנם כמה מאפיינים מרכזיים של נכסי מס נדחים שיש לקחת בחשבון. ראשית, החל משנת המס 2018, הם יכולים להיות מועברים ללא הגבלת זמן עבור רוב החברות, אבל לא ניתן עוד להעביר אותם בחזרה.
הדבר השני שיש לקחת בחשבון הוא כיצד שיעורי המס משפיעים על הערך של נכסי מס נדחים. אם שיעור המס עולה, זה עובד לטובת החברה כי גם ערכי הנכסים עולים. זה מספק כר גדול יותר להכנסה גדולה יותר. אבל אם שיעור המס יורד, גם שווי נכסי המס יורד. המשמעות היא שייתכן שהחברה לא תוכל לנצל את כל ההטבה לפני המועד האחרון ליום המס.
מדוע נוצרים נכסי מס נדחים?
מאזן עשוי לשקף נכס מס נדחה אם חברה שילמה מראש את המסים שלה. זה גם עשוי להתרחש רק בגלל הבדל בזמן שבו חברה משלמת את המיסים שלה והזמן שבו רשות המסים מזכה אותה. לחלופין, זה עשוי להצביע על כך שהחברה שילמה יתר על המידה את המסים שלה. במקרים כאלה, ספרי החברה צריכים לשקף מיסים ששילמה החברה או כסף המגיע לה.
האם נכסי מס נדחים מועברים?
כן. החל משנת 2018, נישומים יכולים לשאת נכסי מס נדחים קדימה ללא הגבלת זמן. הם לעולם אינם פוקעים וחברות משתמשות בהם כאשר זה הכי מועיל לעשות זאת.
מהו נכס מס נדחה לעומת חבות מס נדחה?
נכס מס נדחה מייצג הטבה פיננסית, בעוד שחבות מס נדחה מצביעה על חובת מס עתידית או על תשלום המגיע. לדוגמה, חוסכים לפנסיה עם תוכניות 401(k) מסורתיות תורמים לחשבונותיהם תוך שימוש בהכנסה לפני מס. כאשר הכסף הזה נמשך בסופו של דבר, מס הכנסה מחויב על תרומות אלו. זו חבות מס נדחה.
סיכום ומסקנות
נכס מס נדחה מתייחס לתשלום יתר או תשלום מקדמה של מסים. לדוגמה, נכסי מס נדחים יכולים להתרחש כאשר יש הבדל בין המועד שבו רשות המסים מכירה בהכנסות לבין המועד שבו חברה עושה זאת, בהתבסס על אמות המידה החשבונאיות שהאחרונה פועלת לפיהן.
נכס מס נדחה יכול להפחית את ההכנסה החייבת של חברה בעתיד. נכסי מס נדחים הם נכסים פיננסיים (להבדיל מנכסים מוחשיים) המופיעים במאזן החברה כנכסים לא שוטפים.
