מהי הוצאה תפעולית?
מהי הוצאה תפעולית? הוצאה תפעולית היא הוצאה שעסק נוטל באמצעות פעילותו העסקית הרגילה. ההוצאות התפעוליות מקוצרות לעתים קרובות כ-OpEx, כוללות שכר דירה, ציוד, עלויות מלאי, שיווק, שכר, ביטוח, עלויות צעד וכספים שהוקצו למחקר ופיתוח.
מהי הוצאה תפעולית? – נקודות מרכזיות
הבנת הוצאות תפעול
פעילויות מבצעיות
הוצאות תפעול הן העלויות שחברה גורמת לביצוע פעילותה התפעולית הרגילה. פעילויות תפעוליות הן אותן משימות שיש לבצע מיום ליום כדי להפעיל את העסק ולייצר הכנסות. הוצאות תפעול שונות מהוצאות הנוגעות למשל להשקעה בפרויקטים והלוואות.
הוצאות התפעול יכולות להשתנות בהתאם למה שהחברה עושה. למעשה, פעילויות מסוימות (והוצאות) עשויות להיחשב תפעוליות בענף אחד אך לא כך בענף אחר. חשוב להבין את ההבחנה עקב ניכוי מס של הוצאות תפעול. כמה סוגים נפוצים של הוצאות תפעול כוללים:
ניהול הוצאות תפעול
אחת מהאחריות שההנהלה צריכה להתמודד איתה היא לקבוע כיצד להפחית את ההוצאות התפעוליות מבלי להשפיע באופן משמעותי על יכולתה של הפירמה להתחרות במתחריה.
הוצאות תפעול הכרחיות ובלתי נמנעות עבור רוב העסקים. חלק מהחברות מצליחות לצמצם את הוצאות התפעול כדי להשיג יתרון תחרותי ולהגדיל את הרווחים. עם זאת, צמצום הוצאות התפעול עלול לפגוע גם בשלמות ובאיכות התפעול. מציאת האיזון הנכון עשויה להיות קשה אך יכולה להניב תגמול משמעותי.
דוח רווח עוקב אחר ההכנסות וההוצאות של חברה לאורך תקופה מסוימת כדי לספק תמונה של הרווחיות שלה. דוחות רווח בדרך כלל מחלקים את ההוצאות לשש קבוצות: עלות סחורה שנמכרה; עלויות מכירה, כלליות וניהול; פחת והפחתות; הוצאות תפעול נוספות; הוצאות ריבית; ומסי הכנסה.
כל ההוצאות הללו יכולות להיחשב כהוצאות תפעוליות, אך בעת קביעת ההכנסה התפעולית באמצעות דוח רווח והפסד, לא נכללות הוצאות ריבית ומסי הכנסה.
עלויות קבועות ומשתנות
הוצאות תפעול יכולות להיות קבועות או משתנות. עלות קבועה נקבעת לפרק זמן קבוע; זה לא משתנה. זה מתייחס בדרך כלל להוצאות חוזרות כמו שכירות, תשלומי ריבית, תשלומי ביטוח ועמלות בנק. זה לא מושפע מרמות הייצור של סחורות ושירותים.
עלות משתנה יכולה להשתנות, בהתאם לרמות הייצור והמכירות של מוצרים או שירותים.
חברה יכולה לנהל טוב יותר את הוצאות התפעול שלה כאשר מנהליה מבינים את ההבדל בין העלויות הקבועות והמשתנות שלה.
הוצאות תפעול מול לא תפעוליות
הוצאה שאינה תפעולית היא הוצאה שנגרמה לעסק שאינה קשורה לפעילות הליבה של העסק. הסוגים הנפוצים ביותר של הוצאות לא תפעוליות הם עלויות ריבית או עלויות אחרות של גיוס והפסדים במימוש נכסים. רואי חשבון לפעמים מסירים הוצאות לא תפעוליות כדי לבחון את ביצועי העסק, תוך התעלמות מהשפעות המימון ומנושאים לא רלוונטיים אחרים.
שירות ההכנסה הפנימי (IRS) מאפשר לעסקים לנכות הוצאות תפעול אם העסק פועל כדי להרוויח רווחים. עם זאת, מס הכנסה ומרבית העקרונות החשבונאיים מבחינים בין הוצאות תפעול והוצאות הוניות.
דוגמא
להלן מבט על דוח רווח והפסד פשוט המציג את הוצאות התפעול של חברה.
מקור: Harvard Business School Online
OpEx לעומת CapEx
בקיצור כ-CapEx, הוצאות הוניות הן רכישות שעסק מבצע כהשקעה. הוצאות הון כוללות עלויות הקשורות לרכישה, תחזוקה או שדרוג של נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים. נכסים עסקיים מוחשיים כוללים נדל"ן, ציוד מפעל, מחשבים, ריהוט משרדי ונכסי הון פיזיים אחרים. נכסים בלתי מוחשיים כוללים קניין רוחני, זכויות יוצרים, פטנטים וסימנים מסחריים.
מס הכנסה מתייחס להוצאות הוניות באופן שונה מאשר מתייחס להוצאות התפעול. לפי מס הכנסה, הוצאות התפעול חייבות להיות רגילות (נפוצות ומקובלות במסחר העסקי) והכרחיות (מועילות ומתאימות במסחר העסקי). ככלל, עסקים רשאים למחוק הוצאות תפעול עבור השנה בה הוצאו ההוצאות. לחלופין, עסקים חייבים להוון הוצאות/עלויות הון.
לדוגמה, אם עסק מוציא $100,000 על שכר, הוא יכול למחוק את מלוא ההוצאה הזו בשנה שבה היא נוצרה, אבל אם עסק מוציא $100,000 בקניית ציוד גדול מהמפעל או רכב, עליו להוון את ההוצאה או לכתוב זה כבה עם הזמן. ל-IRS יש הנחיות הקשורות לאופן שבו עסקים חייבים להוון נכסים, וישנם סוגים שונים לסוגים שונים של נכסים.
מהי הוצאה לא תפעולית?
הוצאה שאינה תפעולית היא עלות שאינה קשורה לפעילות הליבה של העסק. הסוגים הנפוצים ביותר של הוצאות לא תפעוליות הם עלויות ריבית או עלויות אחרות של גיוס והפסדים במימוש נכסים. רואי חשבון לפעמים מסירים הוצאות לא תפעוליות כדי לבחון את ביצועי העסק, תוך התעלמות מהשפעות המימון ומנושאים לא רלוונטיים אחרים.
מהן הוצאות הון?
CapEx כולל עלויות הקשורות לרכישה או שדרוג של נכסי הון כגון רכוש קבוע וציוד. הוצאות אלו, בשונה מהוצאות תפעול, ניתנות להיוון לצרכי מס. ל-IRS יש הנחיות הקשורות לאופן שבו עסקים חייבים להוון נכסים, וישנם סוגים שונים לסוגים שונים של נכסים.
מהו הטיפול המס בהוצאות התפעול?
שירות המס הפנימי (IRS) מאפשר לעסקים לנכות הוצאות תפעול אם העסק פועל כדי להרוויח רווחים. לפי מס הכנסה, הוצאות התפעול חייבות להיות רגילות (נפוצות ומקובלות במסחר העסקי) והכרחיות (מועילות ומתאימות במסחר העסקי). ככלל, עסקים רשאים למחוק הוצאות תפעול עבור השנה בה הוצאו ההוצאות.
סיכום ומסקנות
הוצאות תפעול הן ההוצאות הנובעות מפעילות תפעולית יומיומית, הליבה הנערכת על ידי חברה. הם העלויות הכרוכות בניהול עסק כדי לייצר הכנסה. הוצאות תפעול יכולות להיות קבועות או משתנות. בדרך כלל, הם ניתנים לניכוי מס כל עוד חברה פועלת כדי להרוויח רווח, ההוצאות ידועות בדרך כלל והכרחיות.
