מהו פחת?
מהו פחת? המונח פחת מתייחס לשיטה חשבונאית המשמשת להקצאת עלות של נכס מוחשי או פיזי לאורך חייו השימושיים. פחת מייצג כמה משווי הנכס נעשה שימוש. זה מאפשר לחברות להרוויח הכנסות מהנכסים שבבעלותן על ידי תשלום עבורם על פני תקופה מסוימת. מכיוון שחברות לא צריכות לחשב אותן במלואן בשנה שבה נרכשים הנכסים, עלות הבעלות המיידית מופחתת משמעותית. אי התחשבות בפחת יכול להשפיע רבות על רווחי החברה. חברות יכולות גם להפחית נכסים לטווח ארוך הן למטרות מס והן למטרות חשבונאיות. ניתן להשוות את הפחת לפחת, המביאה לשינוי בערך לאורך זמן של נכסים בלתי מוחשיים.
מהו פחת? – מכיוון שחברות לא צריכות לחשב אותן במלואן בשנה שבה נרכשים הנכסים, עלות הבעלות המיידית מופחתת משמעותית. אי התחשבות בפחת יכול להשפיע רבות על רווחי החברה. חברות יכולות גם להפחית נכסים לטווח ארוך הן למטרות מס והן למטרות חשבונאיות.
מהו פחת? – ניתן להשוות את הפחת לפחת, המביאה לשינוי בערך לאורך זמן של נכסים בלתי מוחשיים.
מהו פחת? – נקודות מרכזיות
הבנת פחת
נכסים כמו מכונות וציוד הם יקרים. במקום לממש את כל העלות של נכס בשנה הראשונה, חברות יכולות להשתמש בפחת כדי לפזר את העלות ולהתאים את הוצאות הפחת להכנסות קשורות באותה תקופת דיווח. זה מאפשר לחברה למחוק את שווי הנכס על פני תקופה של זמן, בעיקר אורך החיים השימושיים שלו.
חברות לוקחות פחת באופן קבוע כדי שהן יכולות להעביר את עלויות הנכסים שלהן מהמאזנים שלהן לדוחות הרווח שלהן. כאשר חברה רוכשת נכס, היא רושמת את העסקה כחיוב להגדלת חשבון נכס במאזן וזיכוי להפחתת מזומנים (או הגדלת חשבונות לתשלום), שגם הוא נמצא במאזן. אף רישום יומן לא משפיע על דוח רווח והפסד, שבו מדווחים הכנסות והוצאות.
בתום תקופה חשבונאית רו"ח רושם פחת עבור כל הנכסים המהוונים שאינם מופחתים במלואם. כתב העת מורכב מ:
כפי שצוין לעיל, עסקים יכולים לנצל את הפחת למטרות מס וחשבונאות כאחד. משמעות הדבר היא שהם יכולים לקחת ניכוי מס עבור עלות הנכס, ולהפחית את ההכנסה החייבת במס. אבל שירות ההכנסה הפנימי (IRS) קובע כי בעת פחת נכסים, חברות חייבות לפזר את העלות לאורך זמן. ל-IRS יש גם כללים מתי חברות יכולות לקחת ניכוי.
נסיבות ייחודיות
פחת נחשב לחיוב שאינו במזומן מכיוון שהוא אינו מייצג תזרים מזומנים בפועל. כל ההוצאה במזומן עשויה להיות משולמת בתחילה בעת רכישת נכס, אך ההוצאה נרשמת בהדרגה לצורכי דיווח כספי. הסיבה לכך היא שנכסים מספקים יתרון לחברה לאורך תקופה ארוכה. אבל חיובי הפחת עדיין מפחיתים את הרווחים של החברה, וזה מועיל לצורכי מס.
עקרון ההתאמה החשבונאי המקובל (GAAP) הוא מושג חשבונאי מצטבר שקובע שיש להתאים את ההוצאות לאותה תקופה שבה נוצרות ההכנסות הקשורות. פחת מסייע לקשור את עלות הנכס עם התועלת מהשימוש בו לאורך זמן. במילים אחרות, ההוצאה המצטברת הקשורה לשימוש בנכס נרשמת גם עבור הנכס שמיועד לשימוש בכל שנה ומייצר הכנסות.
הסכום הכולל שהופחת מדי שנה, המיוצג באחוזים, נקרא שיעור הפחת. לדוגמה, אם לחברה היה פחת כולל של 100,000 $ לאורך החיים הצפוי של הנכס, והפחת השנתי היה 15,000 $. המשמעות היא שהשיעור יהיה 15% לשנה.
סכומי סף
חברות שונות עשויות להגדיר סכומי סף משלהן למתי להתחיל לפחת נכסים קבועים, מפעל וציוד (PP&E). לדוגמה, חברה קטנה עשויה להגדיר סף של 500 דולר, שמעליו היא מפחתת נכס. מצד שני, חברה גדולה יותר עשויה להגדיר רף של 10,000 דולר, לפיו כל הרכישות מוחזקות באופן מיידי.
ירידת ערך מצטברת
פחת מצטבר הוא חשבון נכס קונטרה, כלומר היתרה הטבעית שלו היא זיכוי שמפחית את שווי הנכס הכולל שלו. הפחת המצטבר על כל נכס נתון הוא הפחת המצטבר שלו עד לנקודה אחת בחייו.
כאמור, הערך בספרים הוא נטו של חשבון הנכס והפחת שנצבר. ערך ההצלה הוא הערך בספרים שנשאר במאזן שלאחריו כל הפחת מטופל עד לסילוק הנכס או למכירתו.
הוא מבוסס על מה שחברה מצפה לקבל בתמורה לנכס בתום החיים השימושיים שלו. ערך ההצלה המשוער של נכס הוא מרכיב חשוב בחישוב הפחת.
סוגי פחת
ישנן מספר שיטות בהן משתמשים רואי חשבון בדרך כלל להפחתת נכסי הון ונכסים מניבים אחרים. אלו הם קו ישר, מאזן יורד, יתרה בירידה כפולה, ספרות של סכום השנים ויחידת ייצור. הדגשנו כמה מהעקרונות הבסיסיים של כל אחד להלן.
קו ישר
שימוש בשיטת הקו הישר הוא הדרך הבסיסית ביותר לרשום פחת. הוא מדווח על הוצאה שווה של פחת בכל שנה לאורך כל החיים השימושיים של הנכס עד שהנכס כולו מופחת לערך ההצלה שלו.
פחת קו ישר. תמונה מאת תרזה צ'יצ'י © The Balance 2019
נניח שחברה קונה מכונה בעלות של 5,000$. החברה מחליטה על שווי הצלה של 1,000 דולר וחיים נוחים של חמש שנים. בהתבסס על הנחות אלו, הסכום בר הפחת הוא $4,000 (עלות של $5,000 – שווי הצלה של $1,000).
הפחת השנתי בשיטת הקו הישר מחושב על ידי חלוקת הסכום בר הפחת במספר הכולל של השנים. במקרה זה, זה מסתכם ב-$800 לשנה ($4,000 / 5). זה מביא לשיעור פחת של 20% ($800 / $4,000).
יתרה יורדת
שיטת היתרה היורדת היא שיטת פחת מואצת. שיטה זו מפחיתה את המכונה לפי אחוז הפחת הקו הישר שלה כפול הסכום הנותר להפחתה בכל שנה. מכיוון שהערך בספרים של נכס גבוה יותר בשנים קודמות, אותו אחוז גורם לסכום הוצאות פחת גדול יותר בשנים קודמות, ויורד מדי שנה.
פחת יתרה יורדת = (שווי ספר נטו – ערך הצלה) x (1 / חיים שימושיים) x שיעור הפחת
באמצעות הדוגמה של הקו הישר לעיל, המכונה עולה 5,000 דולר, יש לה ערך הצלה של 1,000 דולר, אורך חיים של חמש שנים, והיא מופחתת ב-20% בכל שנה, כך שההוצאה היא 800 דולר בשנה הראשונה (4,000 דולר סכום בר פחת x 20 %), $640 בשנה השנייה (($4,000 – $800) x 20%), וכן הלאה.
יתרה בירידה כפולה (DDB)
שיטת יתרת הירידה הכפולה (DDB) היא שיטת פחת מואצת נוספת. לאחר נטילת ההדדיות של אורך החיים השימושיים של הנכס והכפלתו, שיעור זה מוחל על הבסיס בר-הפחתה – ערכו בספרים – למשך שארית חייו הצפוי של הנכס. לפיכך, הוא בעצם מהיר פי שניים משיטת האיזון בירידה.
DDB = (ערך ספר נטו – ערך הצלה) x (2 / חיים שימושיים) x שיעור פחת
לדוגמה, לנכס עם אורך חיים שימושי של חמש שנים יהיה ערך הדדי של 1/5, או 20%. שיעור כפול, או 40%, מוחל על הערך בספרים הנוכחי של הנכס לפחת. למרות שהשער נשאר קבוע, הערך הדולר יקטן עם הזמן מכיוון שהשער מוכפל בבסיס בר פחת קטן יותר עבור כל תקופה.
ספרות סיכום השנים (SYD)
שיטת הספרות של סיכום השנים (SYD) מאפשרת גם פחת מואץ. התחל בשילוב כל הספרות של אורך החיים הצפוי של הנכס.
לדוגמה, לנכס עם אורך חיים של חמש שנים יהיה בסיס של סכום הספרות אחד עד חמש, או 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. בשנת הפחת הראשונה, 5/15 מהפחת. הבסיס יופחת. בשנה השנייה יופחתו רק 4/15 מהבסיס בר הפחת. זה נמשך עד ששנה חמש מפחתת את 1/15 הנותרים מהבסיס.
יחידות ייצור
שיטה זו דורשת אומדן של סך היחידות שנכס ייצר לאורך חייו השימושיים. לאחר מכן מחושבים הוצאות הפחת לשנה על סמך מספר היחידות המיוצרות. שיטה זו מחשבת גם את הוצאות הפחת על סמך הסכום בר הפחת.
דוגמה לפחת
הנה דוגמה היפותטית כדי להראות כיצד פועל הפחת. עם זאת, זכור שסוגים מסוימים של חשבונאות מאפשרים אמצעי פחת שונים. הבה נניח שאם חברה קונה ציוד ב-$50,000, היא עשויה להוציא את כל העלות שלו בשנה הראשונה או למחות את ערך הנכס במהלך 10 שנות החיים השימושיים שלו. זו הסיבה שבעלי עסקים אוהבים פחת. רוב בעלי העסקים מעדיפים להוציא רק חלק מהעלות, מה שיכול להגדיל את ההכנסה נטו.
החברה יכולה גם לגרוט את הציוד תמורת 10,000 דולר בתום חייו השימושיים, מה שאומר שיש לו ערך הצלה של 10,000 דולר. באמצעות משתנים אלה, רואה החשבון מחשב את הוצאות הפחת כהפרש בין עלות הנכס לערך ההצלה שלו, חלקי אורך החיים השימושיים שלו. החישוב בדוגמה זו הוא ($50,000 – $10,000) / 10. התוצאה היא סך של $4,000 של הוצאות פחת בשנה.
ככזה, רואה החשבון של החברה לא צריך להוציא את כל ה-50,000 דולר בשנה הראשונה, למרות שהחברה שילמה את הסכום הזה במזומן. במקום זאת, החברה צריכה להוציא רק 4,000 דולר כנגד הרווח הנקי. החברה מוציאה עוד 4,000 דולר בשנה הבאה ועוד 4,000 דולר בשנה שלאחר מכן, וכך הלאה עד שהנכס יגיע לשווי ההצלה שלו ב-10,000 דולר בעוד 10 שנים.
מדוע נכסים מופחתים לאורך זמן?
נכסים חדשים הם בדרך כלל יקרים יותר מאשר ישנים יותר. הפחת מודד את הערך שנכס מאבד לאורך זמן – ישירות משימוש מתמשך דרך בלאי ובעקיפין מהכנסת דגמי מוצרים חדשים וגורמים כמו אינפלציה.
כיצד מופחתים נכסים לצורכי מס?
פחת הוא לרוב מה שאנשים מדברים עליו כשהם מתייחסים לפחת חשבונאי. זהו תהליך של הקצאת עלות של נכס במהלך חייו השימושיים על מנת להתאים את ההוצאות שלו לייצור הכנסות. עסקים גם יוצרים לוחות זמנים של פחת חשבונאיים תוך מחשבה על הטבות מס מכיוון שפחת על נכסים ניתן לניכוי כהוצאה עסקית בהתאם ל- כללי מס הכנסה. לוחות זמנים של פחת יכולים לנוע בין קו ישר פשוט למדידה מואצת או לפי יחידה.
במה שונה פחת מהפחתות?
פחת מתייחס רק לנכסים פיזיים או לרכוש. הפחתת הפחתה היא מונח חשבונאי המפחית בעצם נכסים בלתי מוחשיים כגון קניין רוחני או ריבית הלוואות לאורך זמן.
מה ההבדל בין הוצאות פחת לפחת שנצבר?
ההבדל הבסיסי בין הוצאות פחת לפחת שנצבר נעוץ בעובדה שאחד מופיע כהוצאה בדוח רווח והפסד בעוד שהשני הוא נכס מנוגד המדווח במאזן. שניהם נוגעים לשחיקה של ציוד, מכונות או נכס אחר , ועזרו לציין את ערכו האמיתי, שהוא שיקול חשוב בעת ביצוע ניכויי מס סוף שנה וכאשר חברה נמכרת והנכסים זקוקים להערכת שווי ראויה. אם כי שני כניסות הפחת הללו צריכות להיות רשומות בסוף השנה והרבעון מדווחים, הוצאות הפחת הן הנפוצות מבין השתיים בשל החלתן לגבי ניכויים ויכולות לסייע בהורדת חבות המס של החברה. פחת מצטבר משמש בדרך כלל כדי לחזות את משך החיים של פריט או כדי לעקוב אחר הפחת משנה לשנה.
האם פחת נחשב כהוצאה?
פחת נחשב כהוצאה למטרות חשבונאיות, שכן הוא מביא לעלות של עשיית עסקים. כאשר נעשה שימוש בנכסים כמו מכונות, הם חווים בלאי וירידת ערך במהלך חייהם השימושיים. הפחת נרשם כהוצאה בדוח רווח והפסד.
