מהי הכנסה נטו לחלוקה?
מהי הכנסה נטו לחלוקה? המונח הכנסה נטו לחלוקה (DNI) מתייחס להכנסה שהוקצתה מנאמנות למוטבים שלה. הכנסה נטו הניתנת לחלוקה היא הסכום המקסימלי שקיבל בעל יחידה או נהנה החייב במס. נתון זה מוגבל כדי להבטיח שאין מקרה של כפל מס. לכן כל סכום מעל ה-DNI פטור ממס.
מהי הכנסה נטו לחלוקה? – נקודות מרכזיות
הבנת הכנסה נטו לחלוקה (DNI)
שירות מס ההכנסה (IRS) רואה בהכנסה נטו הניתנת לחלוקה אומדן של הערך הכלכלי הנובע מחלוקה למוטב. חלוקה היא תשלום שנעשה מקרן – עזבון או נאמנות להכנסה – למוטב. DNI מעניק למוטבים מקור הכנסה אמין תוך צמצום סכום מס ההכנסה שמשלמים הנאמנות.
בדיוק כמו יחידים, נכסים ונאמנויות שאינם נותנים חייבים להגיש דוחות למס הכנסה. נאמנויות שאינן נותנות עדיין ממומנות על ידי הנותן – האדם או הישות שיצרו את הנאמנות. אבל סוג זה של נאמנות מתפקד לגמרי לבד מהנותן שמוותר על השליטה בנכסים לנאמנות. ההכנסה שנאמנויות אלו מדווחות מחויבות במס ברמת הישות או המוטב. איזו רמה ממוסה תלויה בשאלה אם היא מופרשת לסכום הקרן או להכנסה הניתנת לחלוקה, ואם הסכום מחולק למוטבים.
על פי קוד המס בארה"ב, עיזבונות ונאמנויות רשאים לנכות את סכום הכנסת הנאמנות הנדרשת לחלוקה וסכומים אחרים "ששולמו כהלכה או זיכוו או נדרשו לחלוקה" או את ההכנסה נטו הניתנת לחלוקה, לפי הנמוך מביניהם, למוטבים כדי למנוע מיסוי כפול על הכנסה. נאמנות הכנסה מכירה בהכנסה נטו הניתנת לחלוקה כסכום המועבר לבעלי היחידות. עם נאמנות עיזבון, זה הסכום שיחולק למוטב.
נסיבות ייחודיות
כפי שצוין לעיל, כאשר נאמנות מחשבת את ההכנסה הניתנת לחלוקה, היא בעצם מונעת כל מקרה של מיסוי כפול על הכספים שהונפקו על ידי נאמנות. הנוסחה לחישוב הנתון היא כדלקמן:
במקרים שבהם יש הפסדי הון, נתון זה מחליף את רווחי ההון ומתווסף לנוסחה במקום לגרוע.
על מנת לחשב את ההכנסה החייבת במס, עליך להוסיף את הכנסות הריבית, הדיבידנדים ורווחי ההון, ולאחר מכן להפחית עמלות ופטורים ממס. בניגוד לחישוב DNI, רווחי הון מתווספים בנוסחת ההכנסה החייבת בעוד הפסדי הון מופחתים.
הכנסה נטו לחלוקה (DNI) לעומת הכנסה נטו
אין לבלבל בין הכנסה נטו לחלוקה לבין הכנסה נטו מכיוון שמדובר בשני דברים שונים. בעוד DNI היא ההכנסה המחולקת מנאמנות למוטב או למוטבים שלה, ההכנסה נטו משמשת את העסק לחישוב הרווחים שלו למניה (EPS) – הרווח הכולל של חברה חלקי מספר המניות הקיימות של המניות הרגילות שלה – וכן מכונה גם רווח נקי.
הרווח הנקי מופיע במאזן של החברה ועוזר להצביע על מידת הרווחיות של החברה. על מנת לחשב את הרווח הנקי שלה, תאגידים מפחיתים כל הוצאות כלליות והנהלה, הוצאות תפעול, ריבית, מסים, הוצאות אחרות ועלות הסחורה שנמכרה (COGS) מהסכום הכולל של המכירות.
הכנסה נטו יכולה לשמש גם להתייחסות למשכורת של אדם פרטי. זהו סכום הכסף שאדם מקבל לאחר ניכויים כלשהם מתלושי המשכורת שלו כגון מיסים, בריאות, נכות, ביטוח וכל הוצאה אחרת. ניתן להשוות את ההכנסה נטו של אדם להכנסה הגולמית שלו – הסכום שהוא מקבל לפני כל ניכויים.
דוגמה להכנסה נטו לחלוקה (DNI)
הנה דוגמה לאופן חישוב ה-DNI באמצעות אמון בדיוני שנקרא ABC Trust. נניח ש-ABC Trust דיווחה על הכנסה כוללת של $40,000. הכנסות הריבית היו 10,000 דולר מתוכם, בעוד ש-30,000 הדולרים הנותרים נבעו מדיבידנדים. העמלות שגבתה הנאמנות הסתכמו ב-3,000 דולר, והנאמנות מימשה רווח הון של 15,000 דולר. חל פטור בסך 300$ על הנאמנות.
אם נשתמש בנוסחה שלמעלה, ההכנסה החייבת של הנאמנות היא $51,700:
לאחר מכן נוכל להשתמש בנתון ההכנסה החייבת הזה כדי לחשב את ה-DNI, שיהיה $37,000:
מה ההבדל בין הכנסה חייבת להכנסה נטו לחלוקה?
ההכנסה החייבת של נאמנות כוללת הכנסות ריבית, דיבידנדים ורווחי הון, והיא מפחיתה כל עמלות, פטורים ממס והפסדי הון. עבור חישוב ה-DNI, רווחי הון מופחתים בחזרה החוצה, בעוד פטורים ממס והפסדי הון מתווספים בחזרה.
האם הכנסה נטו לחלוקה כוללת רווחי הון?
הרווח הנקי לחלוקה אינו כולל רווחי הון והפסדים. הוא מוסר מנתון ההכנסה החייבת לצורכי חישוב DNI.
מהם סכומי הפטור מהנאמנות והעיזבון לשנת 2022?
בשנת 2022, עיזבון מוריש רשאי פטור של 600 דולר, לנאמנות הנדרשת לחלוקת כל ההכנסות ניתן פטור של 300 דולר, ולקרן נכות מוסמכת ניתן פטור של 4,400 דולר. כל שאר הנאמנויות רשאיות לקבל פטור של $100.
סיכום ומסקנות
הכנסה נטו הניתנת לחלוקה היא ההכנסה המוקצת למוטבים בנאמנות, במיוחד הסכום המקסימלי החייב במס. הנוסחה המשמשת לחישוב DNI לוקחת את ההכנסה החייבת במס, מפחיתה רווחי הון ומוסיפה פטור, שלא בוטל עבור נאמנויות ועיזבונות על ידי חוק הפחתת מס ומשרות ב-2018.
