מהם כללי האמון של המענקים?
מהם כללי האמון של המענקים? כללי אמון המעניקים הם קווים מנחים במסגרת קוד ההכנסה הפנימית (IRC) המתארות השלכות מס מסוימות של נאמנות מעניק. על פי כללים אלה, האדם היוצר נאמנות מעניקה מוכר כבעלים של הנכסים והרכוש המוחזקים בנאמנות למטרות מס הכנסה ועיזבון.
מהם כללי האמון של המענקים? – נקודות מרכזיות
הבנת כללי אמון המענקים
נאמנויות מוקמות מסיבות שונות, ובמקרים רבים הן מתוכננות כישויות משפטיות נפרדות כדי להגן על הנכסים של המעניק (או של היזם) ועל ההכנסה המופקת מנכסים אלה, כך שהמוטבים יוכלו לקבל אותם.
לדוגמה, נאמנויות נוצרות בעת ביצוע תכנון קרקע כדי להבטיח שהנכסים יחולקו כראוי למוטבים הנקובים עם מות הבעלים. עם זאת, נאמנות מעניקה היא כל נאמנות שבה המעניק או הבעלים מחזיקים בסמכות לשלוט או לכוון הכנסה או נכסים בתוך הנאמנות.
נאמנויות מענקים שימשו במקור כמקלט אטקס עבור אנשים עשירים. שיעורי המס השתדרגו בשיעור זהה לשיעורי מס ההכנסה. ככל שהושגו יותר ויותר הכנסות בנאמנות, ההכנסה חויבה במס בשיעורי מס ההכנסה האישיים.
הנותן קטף את היתרונות של נאמנות, כמו הגנה על כספים, אך הוטל עליו מס כאילו מדובר בחשבון אישי ולא בישות משפטית נפרדת. כמו כן, נותנים יכולים לשנות את הנאמנות ולהסיר את הכסף בכל עת שיבחרו. כללי נאמנות המענקים נקבעו על ידי מס הכנסה כדי לסכל שימוש לרעה בנאמנויות.
כיום, ההכנסה המופקת מבוגרי נאמנויות למדרגת מס גבוהה יותר מהר יותר משיעורי מס ההכנסה השוליים הבודדים. לדוגמה, כל הכנסה מנאמנות מעל $13,450 בשנת 2022 או $14,450 בשנת 2023 יחויב במס בשיעור המס הגבוה ביותר של 37%.
לעומת זאת, אם הנאמנות הייתה ממוסה בשיעור המס של יחידים, הכנסת הנאמנות לא הייתה ממוסה בשיעור הגבוה ביותר של 37% עד שהיא תרוויח 539,900 דולר לשנת 2022 או 578,125 דולר לשנת 2023. במילים אחרות, זה לא דורש כל כך הרבה הכנסה שהושגה בנאמנות שתועבר למדרגת מס גבוהה יותר.
כתוצאה מכך, נאמנות מעניקה אינה מסוג מקלט המס עבור אנשים עשירים שהיה פעם לפני ש-IRS ביצעה בו שינויים. עם זאת, נאמנויות מעניקות משמשות עד היום מכיוון שיש להן מאפיינים שעשויים להועיל לנותן, בהתאם להכנסה, מס ומצב משפחתי.
היתרונות של כללי אמון המעניקים
לנאמנויות המענקים יש מספר מאפיינים המאפשרים לבעלים להשתמש בנאמנויות למטרות המס וההכנסה הספציפיות שלהם.
אמון הכנסה
ההכנסה שהנאמנות מייצרת ממוסה לפי שיעור מס ההכנסה של הנותן ולא לנאמנות עצמה. בהקשר זה, כללי הנאמנות של הנותנים מציעים ליחידים מידה מסוימת של הגנת מס מכיוון ששיעורי המס בדרך כלל נוחים יותר ברמת הפרט מאשר בנאמנויות.
מוטבים
מענקים יכולים גם לשנות את הנהנים מהנאמנות, יחד עם ההשקעות והנכסים שבתוכה. הם יכולים להנחות גם לבצע שינויים. נאמנים הם יחידים או חברות פיננסיות המחזיקים ומנהלים נכסים לטובת נאמנות והנהנים ממנה.
נִתַן לְבִטוּל
מענקים יכולים גם לבטל את האמון באופן חופשי כל עוד הם נחשבים כשירים מנטלית בזמן קבלת ההחלטה. הבחנה זו הופכת נאמנות מעניקה לסוג של נאמנות חיים הניתנת לביטול. נאמנות ניתנת לביטול היא נאמנות שניתן לשנות ולבטל על ידי הבעלים, היזם או המעניק.
שינוי האמון
עם זאת, המעניק גם חופשי לוותר על השליטה בנאמנות מה שהופך אותה לנאמנות בלתי חוזרת, שהיא נאמנות שלא ניתן לתקן או לבטל ללא רשות הנהנים מהנאמנות. במקרה זה, הנאמנות עצמה תשלם מסים על ההכנסה שהיא מייצרת, ואז היא תדרוש את מספר הזיהוי שלה (TIN).
נסיבות ייחודיות
נאמנויות מוקמות למטרות שונות, לרבות למטרת אחסנת נכסי הבעלים בישות משפטית נפרדת. כתוצאה מכך, בעלי נאמנות צריכים להיות מודעים לסיכונים שהנאמנות עלולה להיות מופעלת לנאמנות מעניק.
שירות ההכנסה הפנימי (IRS) מגדיר כמה חריגים כדי למנוע הפעלת סטטוס אמון המעניק. למשל, אם לנאמנות יש רק מוטב יחיד שמקבלים לו הקרן וההכנסה מהנאמנות. לחלופין, אם לנאמנות יש מספר מוטבים המקבלים את הקרן וההכנסה מהנאמנות על ידי החזקת המניות שלהם בנאמנות.
כיצד חלים כללי אמון המעניקים על נאמנויות שונות
כללי נאמנות הנותנים מתארים גם תנאים מסוימים כאשר נאמנות בלתי חוזרת יכולה לקבל חלק מאותם טיפולים כמו נאמנות ניתנת לביטול על ידי מס הכנסה. מצבים אלה מובילים לפעמים ליצירת מה שמכונה נאמנויות מענקים פגומות בכוונה.
במקרים אלה, מעניק אחראי לתשלום מסים על ההכנסה שהנאמנות מייצרת, אך נכסי הנאמנות אינם נספרים בנכסי הבעלים. נכסים כאלה יחולו על עזבונו של נותן אם הפרט מנהל נאמנות הניתנת לביטול, עם זאת, מכיוון שלמעשה הפרט עדיין יחזיק בנכס המוחזק על ידי הנאמנות.
בנאמנות בלתי חוזרת, הנכס מועבר אל מחוץ לעיזבון הנותן לנאמנות, שלמעשה תהיה הבעלים של הנכס הזה. אנשים עושים זאת לעתים קרובות כדי להבטיח שהרכוש יועבר לבני המשפחה בזמן המוות. במקרה זה, ניתן לגבות מס מתנה על שווי הנכס במועד העברתו לנאמנות, אך לא חל מס עיזבון עם פטירתו של המעניק.
כללי נאמנות הנותנים קובעים גם כי נאמנות הופכת לנאמנות מעניקה אם ליוצר הנאמנות יש ריבית החזרה הגדולה מ-5% מנכסי הנאמנות במועד ביצוע העברת הנכסים לנאמנות.
הסכם נאמנות מעניק מכתיב את אופן ניהול והעברת הנכסים לאחר מותו של המעניק. בסופו של דבר, חוק המדינה קובע אם נאמנות ניתנת לביטול או בלתי חוזרת, כמו גם את ההשלכות של כל אחת מהן.
דוגמאות לכללי אמון נותנים
חלק מכללי אמון הנותנים המתוארים על ידי מס הכנסה הם כדלקמן:
