מהו בסיס מס?
מהו בסיס מס? בסיס מס הוא הערך הכולל של כל הנכסים, ההכנסות והפעילות הכלכלית שניתן לחייבם במס על ידי רשות מיסוי, בדרך כלל ממשלה. הוא משמש לחישוב חבויות מס. חבויות מס מגיעות בצורות רבות, כולל הכנסה, רכוש, רווחי הון ומסי מכירה.
מהו בסיס מס? – חבויות מס מגיעות בצורות רבות, כולל הכנסה, רכוש, רווחי הון ומסי מכירה.
מהו בסיס מס? – נקודות מרכזיות
הבנת בסיס המס
בסיס מס הוא הערך הכולל של כל הנכסים, הנכסים, ההכנסות של יחידים והכנסות תאגידים באזור או תחום שיפוט מסוים.
כדי לחשב את חבות המס הכוללת, עליך להכפיל את בסיס המס בשיעור המס:
שיעור המס המוטל משתנה בהתאם לסוג המס וסך בסיס המס. מס הכנסה, מס מתנות ומס רכוש מחושבים כל אחד לפי לוח מס שונה.
הכנסה כבסיס מס
ניקח הכנסה אישית או תאגידית כדוגמה. במקרה זה, בסיס המס הוא הסכום המינימלי של הכנסה שנתית שניתן לחייב במס. זו הכנסה חייבת במס. מס הכנסה מוערך הן על ההכנסה האישית והן על ההכנסה הנקית המופקת על ידי עסקים.
לדוגמה, באמצעות הנוסחה לעיל, נוכל לחשב את חבות המס של אדם. נניח שמרגרט הרוויחה 10,000 דולר בשנה שעברה וסכום ההכנסה המינימלי שהיה חייב במס היה 5,000 דולר בשיעור מס של 10%. חבות המס הכוללת שלה תהיה 500 $ – מחושב באמצעות בסיס המס שלה כפול בשיעור המס שלה:
בחיים האמיתיים, תשתמש בטופס פדרלי 1040 להכנסה אישית. ההחזר מתחיל עם סך ההכנסה ולאחר מכן מופחתים ניכויים והוצאות אחרות כדי להגיע להכנסה ברוטו מתואמת (AGI). הניכויים וההוצאות המפורטים מפחיתים את AGI לחישוב בסיס המס, ושיעורי המס האישיים מבוססים על סך ההכנסה החייבת.
בסיס המס של נישום בודד יכול להשתנות כתוצאה לחישוב המס המינימלי האלטרנטיבי (AMT). במסגרת AMT, הנישום נדרש לבצע התאמות לחישוב המס הראשוני, כך שיתווספו פריטים נוספים להחזר. בסיס המס וחבות המס הקשורה גדלים שניהם.
כדוגמה, ריבית על כמה איגרות חוב עירוניות פטורות ממס מתווספת לחישוב ה-AMT. אם AMT מייצרת חבות מס גבוהה יותר מהחישוב הראשוני, משלם הנישום את הסכום הגבוה יותר.
פקטורינג ברווחי הון
משלמי מסים מחויבים במס על רווחים שמומשים כאשר נכסים כגון נדל"ן או השקעות במניות נמכרים. אם משקיע מחזיק בנכס ואינו מוכר אותו, לאותו משקיע יש רווח הון שלא מומש, ואין אירוע חייב במס.
נניח, למשל, משקיע מחזיק במניות במשך חמש שנים ומוכר את המניות תמורת רווח של 20,000 דולר. מאחר שהמניות הוחזקו יותר משנה, הרווח נחשב לטווח ארוך וכל הפסדי הון מפחיתים את בסיס המס של הרווח. לאחר ניכוי הפסדים, בסיס המס של רווח ההון מוכפל בשיעורי מס רווח הון.
דוגמאות לתחומי שיפוט מס
בנוסף לתשלום מסים פדרליים, משלמי המסים מוערכים מסים ברמות המדינה והמקומיות בכמה צורות.
רוב המשקיעים מוערכים במס הכנסה ברמת המדינה, ובעלי בתים משלמים ארנונה ברמה המקומית. בסיס המס לבעלות על נכס הוא הערכת השומה של הבית או הבניין.
כל המדינות מלבד חמש גם מטילות מס, המוטל על רוב הרכישות. בסיס המס למס מכירה במקרה זה הוא המחיר הקמעונאי של טובין שנרכש על ידי הצרכן.
מהם 3 בסיסי המס?
שירות המס הפנימי מגדיר את 3 בסיסי המס הבאים:
לפי הגדרות אלה, לארה"ב יש מערכת מס הכנסה פדרלית פרוגרסיבית. מס הביטוח הלאומי והארנונה שלה הם רגרסיביים. מיסי המכירה הם גם רגרסיביים, שכן כולם משלמים את אותו אחוז מס על רכישות, ללא קשר להכנסה.
מה זה אומר 'להרחיב את בסיס המס?'
כאשר ממשלה מבקשת "להרחיב את בסיס המס", זה בדרך כלל אומר הגדלת ההכנסות ממסים על ידי הרחבת סוג או רמת ההכנסה או הנכסים הכפופים למיסוי, במקום העלאת שיעורי המס הכוללים. לדוגמה, הממשלה הפדרלית עשויה לבטל את היחס המועדף לרווחי הון לטווח ארוך, או לבטל את הניכוי בגין הריבית על הלוואות סטודנטים. בסיס המס מורחב, אך שיעורי המס נשארים זהים.
מהו בסיס מס 'רחב' או 'צר'?
בסיס מס עשוי להיות רחב או צר בהתאם למספר האנשים בתוך תחום שיפוט המס החייבים במס. מס מותרות, למשל, עשוי להיות מוטל רק על מי שרוכש יאכטות או מכוניות יוקרה. רוב מסי המכירה של המדינה הם בסיס צר. הם משמיטים צרכים כמו מזון ותרופות כדי להימנע ממיסוי יתר על התושבים העניים ביותר, שמשלמים מס מכירה גבוה באופן לא פרופורציונלי על סחורות אחרות כאחוז מההכנסה.
סיכום ומסקנות
אדם בודד עשוי להיות בעל נכסים או להשתתף בפעילויות במספר בסיסי מס נפרדים. לדוגמה, כל העובדים משלמים מס הכנסה, וממקמים אותם בתוך בסיס המס של ארצות הברית. בעלי בתים נוחתים גם בבסיס המס המקומי, וחייבים בארנונה. אדם שמעשן או שותה עשוי להיות בבסיס מס מצומצם יותר של אנשים שמשלמים "מס חטא" על מיסי מכירה רגילים של המדינה.
