מהו ניכוי הדיבידנדים שהתקבלו (DRD)?
מהו ניכוי הדיבידנדים שהתקבלו (DRD)? ניכוי הדיבידנד שקיבלו (DRD) הוא ניכוי מס פדרלי בארצות הברית שניתן לתאגידים מסוימים שמקבלים דיבידנדים מגופים קשורים. סכום הדיבידנד שחברה יכולה לנכות ממס ההכנסה שלה קשור לכמות הבעלות שיש לחברה בחברה שמשלמת דיבידנדים. עם זאת, ישנם קריטריונים שבהם תאגידים צריכים לעמוד על מנת לזכות בניכוי הדיבידנדים שקיבלו (DRD).
מהו ניכוי הדיבידנדים שהתקבלו (DRD)? – נקודות מרכזיות
כיצד פועל ניכוי הדיבידנדים שהתקבלו (DRD).
ניכוי הדיבידנדים שהתקבלו מאפשר לחברה המקבלת דיבידנד מחברה אחרת לנכות את הדיבידנד הזה מהכנסותיה ולהפחית את מס ההכנסה שלה בהתאם. עם זאת, חלים מספר כללים טכניים שיש לפעול לפיהם כדי שבעלי מניות תאגידים יהיו זכאים ל-DRD. סכום ה-DRD שחברה רשאית לתבוע תלוי באחוז הבעלות שלה בחברה המשלמת את הדיבידנד.
The Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ערך שינויים גדולים במיסוי של תאגידים, כולל הפחתת אחוזי DRD עבור דיבידנדים שהתקבלו מתאגידים מקומיים. בשנות מס המתחילות לאחר 31 בדצמבר 2017, אם התאגיד המקבל את הדיבידנד מחזיק בפחות מ-20% מהתאגיד המחלק את הדיבידנד, התאגיד המקבל יכול לנכות (בגבולות מסויימים) 50% מהדיבידנדים שהתקבלו. בכפוף למגבלות מסוימות, התאגיד המקבל יכול לנכות 65% מהדיבידנדים שהתקבלו אם הוא מחזיק ב-20% או יותר ממניות התאגיד המחלק. עם זאת, מגבלת הניכוי של 50% או 65% אינה חלה אם לתאגיד יש הפסד תפעולי (NOL) עבור שנת המס הנתונה.
הניכוי שהתקבל מבקש להקל על ההשלכות האפשריות של מיסוי משולש. מיסוי משולש מתרחש כאשר אותה הכנסה ממוסה בידי החברה המשלמת את הדיבידנד, לאחר מכן בידי החברה המקבלת את הדיבידנד, ושוב כאשר לבעל המניות הסופי משלמים, בתורו, דיבידנד.
נסיבות ייחודיות
סוגים מסוימים של דיבידנדים אינם נכללים ב-DRD ותאגידים אינם יכולים לתבוע ניכוי עבורם. לדוגמה, תאגידים אינם יכולים לקחת ניכוי עבור דיבידנדים שהתקבלו מקרן השקעות בנדל"ן (REIT). אם החברה המחלקת את הדיבידנד פטורה ממיסוי לפי סעיף 501 או 521 לחוק מס הכנסה לשנת המס של החלוקה או השנה הקודמת, אזי החברה המקבלת לא יכולה לנכות עבור הדיבידנדים שהתקבלו. תאגיד לא יכול לקחת ניכוי על דיבידנדים רווחי הון שהתקבלו מחברת השקעות מפוקחת.
לדיבידנדים מתאגידים זרים יש כללי ניכוי שונים מאלה של תאגידים מקומיים. ברוב המקרים, תאגידים יכולים לנכות 100% מהחלק מהדיבידנדים ממקור חוץ מתאגידים זרים בבעלות 10%. תאגידים חייבים להחזיק במניות התאגיד הזר לפחות 365 ימים כדי לזכות בניכוי.
דוגמה לניכוי דיבידנדים שהתקבלו (DRD)
נניח ש-ABC Inc. מחזיקה ב-60% מהחברה המשותפת שלה, ל-DEF Inc. ל-ABC יש הכנסה חייבת של $10,000 ודיבידנד של $9,000 מ-DEF. לפיכך, היא תהיה זכאית ל-DRD של 5,850$, או 65% מ-9,000$.
שימו לב שיש מגבלות מסוימות על הניכוי הכולל עבור דיבידנדים שתאגיד עשוי לתבוע. במקרים מסוימים, התאגיד יצטרך לקבוע אם יש לו הפסד תפעולי נקי (NOL) על ידי חישוב ה-DRD ללא 50% או 65% ממגבלת ההכנסה החייבת. למידע נוסף, עיין ב-IRS Publication 542 או בהנחיות הכלולות בטופס 1120, בתוספת C (או בלוח הזמנים הרלוונטי של החזר מס ההכנסה שלך).
