מהו אבטחה זמינה למכירה?
מהו אבטחה זמינה למכירה? נייר ערך זמין למכירה (AFS) הוא נייר ערך חוב או הון שנרכש במטרה למכור אותו לפני שהוא מגיע לפדיון או להחזיק אותו לתקופה ארוכה אם אין לו תאריך פירעון. תקני חשבונאות מחייבים שחברות מסווגות השקעות בניירות ערך חוב או הון כאשר הן נרכשות מוחזקות לפדיון, מוחזקות למסחר או זמינות למכירה. ניירות ערך זמינים למכירה מדווחים לפי שווי הוגן; שינויים בערך בין תקופות חשבונאות נכללים ברווח כולל אחר שלא נצבר בחלק ההון של המאזן.
מהו אבטחה זמינה למכירה? – נקודות מרכזיות
כיצד פועל אבטחה זמינה למכירה
זמין למכירה (AFS) הוא מונח חשבונאי המשמש לתיאור וסיווג נכסים פיננסיים. זהו נייר ערך חוב או הון שאינו מסווג כנייר ערך מוחזק למסחר או מוחזק לפדיון – שני סוגי הנכסים הפיננסיים האחרים. ניירות ערך AFS אינם אסטרטגיים ולרוב יכולים להיות להם מחיר שוק מוכן.
הרווחים וההפסדים שמקורם בנייר ערך AFS אינם באים לידי ביטוי בהכנסה פנימית (בניגוד לאלה מהשקעות מסחר), אלא מופיעים בסיווג אחר של ההכנסה הכוללת (OCI) עד שהם נמכרים. הרווח הנקי מדווח בדוח רווח והפסד. לפיכך, רווחים והפסדים לא ממומשים על ניירות ערך AFS אינם משתקפים בדוח רווח והפסד.
הרווח הנקי נצבר על פני תקופות חשבונאות מרובות לתוך הרווחים העצורים במאזן. לעומת זאת, OCI, הכוללת רווחים והפסדים לא ממומשים מניירות ערך AFS, מתגלגלת ל"רווח כולל אחר שנצבר" במאזן בסוף התקופה החשבונאית. רווח כולל אחר שנצבר מדווח ממש מתחת לרווחים העודפים בחלק ההון העצמי של המאזן.
חָשׁוּב
זמין למכירה לעומת מוחזק למסחר לעומת ניירות ערך מוחזקים עד לפדיון
כפי שהוזכר לעיל, ישנם שלושה סיווגים של ניירות ערך – זמינים למכירה, מוחזקים למסחר וניירות ערך המוחזקים לפדיון. ניירות ערך מוחזקים למסחר נרכשים ומוחזקים למכירה בעיקר בטווח הקצר. המטרה היא להרוויח מהמסחר המהיר ולא מההשקעה לטווח ארוך. בקצה השני של הספקטרום נמצאים ניירות ערך המוחזקים עד לפדיון. אלו הם מכשירי חוב או מניות שחברה מתכננת להחזיק עד למועד הפירעון שלה. דוגמה לכך תהיה אישור הפקדה (CD) עם תאריך פירעון מוגדר. זמין למכירה, או AFS, היא קטגוריית ה-catch-all שנופלת באמצע. זה כולל ניירות ערך, הן חוב והן הון, שהחברה מתכננת להחזיק לזמן מה, אך ניתן גם למכור אותם.
מנקודת מבט חשבונאית, כל אחת מהקטגוריות הללו מטופלת בצורה שונה ומשפיעה על האם רווחים או הפסדים מופיעים במאזן או בדוח רווח והפסד. החשבונאות של ניירות ערך AFS דומה לחשבונאות למסחר בניירות ערך. בשל אופי קצר הטווח של ההשקעות, הן נרשמות לפי שווי הוגן. עם זאת, עבור מסחר בניירות ערך, הרווחים או ההפסדים שלא מומשו לשווי השוק ההוגן נרשמים ברווח התפעולי ומופיעים בדוח רווח והפסד.
שינויים בערך של ניירות ערך זמינים למכירה נרשמים כרווח או הפסד לא ממומשים ברווח כולל אחר (OCI). חברות מסוימות כוללות מידע OCI מתחת לדוח רווח והפסד, בעוד שאחרות מספקות לוח זמנים נפרד המפרט מה כלול ברווח הכולל הכולל.
הקלטת אבטחה זמינה למכירה
אם חברה רוכשת ניירות ערך זמינים למכירה במזומן תמורת $100,000, היא רושמת זיכוי למזומן וחיוב בניירות ערך זמינים למכירה תמורת $100,000. אם ערך ניירות הערך יורד ל-$50,000 עד לתקופת הדיווח הבאה, יש "לרשום" את ההשקעה כדי לשקף את השינוי בשווי השוק ההוגן של נייר הערך. ירידת ערך זו נרשמת כזיכוי של 50,000$ לנייר הערך הזמין למכירה וחיוב להכנסה כוללת אחרת.
כמו כן, אם ההשקעה תעלה בערכה בחודש הבא, היא נרשמת כעלייה בהכנסה הכוללת אחרת. אין צורך למכור את נייר הערך כדי שהשינוי בערך יוכר ב-OCI. מסיבה זו רווחים והפסדים אלו נחשבים "לא ממומשים" עד למכירת ניירות הערך.
