מהי שותפות מוגבלת משפחתית (FLP)?
מהי שותפות מוגבלת משפחתית (FLP)? שותפות מוגבלת משפחתית (FLP) היא הסדר שבו בני משפחה מאגדים כסף לניהול פרויקט עסקי. כל אחד מבני המשפחה קונה יחידות או מניות של העסק ויכול להרוויח ביחס למספר המניות שבבעלותו, כמפורט בהסכם ההפעלה של השותפות.
מהי שותפות מוגבלת משפחתית (FLP)? – נקודות מרכזיות
הבנת שותפות מוגבלת משפחתית (FLP)
לשותפויות מוגבלות משפחתיות יש שני סוגים של שותפים. שותפים כלליים מחזיקים בדרך כלל בנתח הגדול ביותר של העסק ואחראים על משימות ניהול שוטפות כגון פיקוח על כל ההפקדות במזומן ועסקאות ההשקעה. השותף הכללי רשאי גם לקחת דמי ניהול מהרווחים אם מפורט בהסכם השותפות. לשותפים מוגבלים אין אחריות ניהולית. במקום זאת הם קונים מניות של העסק בתמורה לדיבידנדים, ריבית ורווחים שה-FLP עשויה לייצר.
FLPs משתנים בהתאם לאופי העסק. לדוגמה, נניח שאדם מעוניין להתחיל מיזם דירות יוקרה. הם מצפים שהפרויקט יעלה מיליון דולר, כולל הון חוזר, וייקח כ-200,000 דולר במזומן מדי שנה לפני ריבית על תשלומי משכנתא ומסים. הם חושבים שהם יצטרכו לפחות 50% מקדמה בסך 500,000 $. אז, הם מתקשרים לכמה מבני משפחה, וכולם מסכימים להקים FLP שתנפיק 5,000 מניות שותפות מוגבלות ב-$100 כל אחד בסכום כולל של 500,000$. הסכם השותפות המוגבלת קובע שלא ניתן למכור יחידות במשך שש שנים לפחות, וה-FLP תשלם 70% מהרווחים במזומן בצורה של דיבידנדים.
בתור השותף הכללי, האדם המקורי שביצע את השיחות קונה 500 מניות על ידי תרומה של 50,000 דולר ל-FLP. בני המשפחה קונים את יתרת המניות. כעת, כל אחד מבני המשפחה מחזיק בנתח ב-FLP החל מ-$500,000. בשלב הבא, השותף הכללי עשוי לקבל הלוואת משכנתא ראשונה עבור שאר ה-500,000 דולר כדי להתחיל את פרויקט דיור היוקרה בסך מיליון דולר.
לאחר מכן, ה- FLP משכירה את הדירות הללו לשוכרים ומתחילה לקחת הכנסה משכר דירה. עם סילוק המשכנתא, רווחים ודיבידנדים מחולקים, וכל אחד מבני המשפחה מתעשר.
היתרונות של שותפויות מוגבלות משפחתיות
ישנם כמה יתרונות מס עיזבון ומתנות בשותפות מוגבלת משפחתית. כמה משפחות מקימות FLPs כדי להעביר את העושר לדורות תוך הבטחת הגנות מס מסוימות.
יחידים יכולים לתת ריביות FLP ללא מס ליחידים אחרים מדי שנה עד להחרגת מס המתנות השנתי. עבור שנת קלנדרית 2022, החרגת המתנות היא $16,000 ליחידים (או $32,000 לזוג נשוי). זה גדל ל-$17,000 לשנת קלנדרית 2023 (או $34,000 לזוג נשוי).
נניח שזוג צבר חסכונות בשווי 5 מיליון דולר. יש להם שלושה ילדים ותשעה נכדים. בני הזוג מחליטים להעביר את כל הסכום ל-FLP שהם הקימו. בכל שנה הם נותנים ריביות FLP בשווי $34,000 לכל אחד מ-12 הילדים או הנכדים שלהם. המשמעות היא שבני הזוג יכולים להעביר ריבית FLP בשווי 408,000 דולר ללא מס מדי שנה (בהנחה שהחרגת מס המתנות תישאר זהה).
החסרונות של שותפויות מוגבלות משפחתיות
יש חסרונות ליצירת FLP. ראשית, זה יכול להיות יקר להקמה ולתחזוקה בגלל המורכבות שלו. לרוב, הקמת FLP תתקשר למומחה מס ועורך דין לתכנון עיזבון, וייתכן שתצטרך להתקשר לאנשי מקצוע אחרים הקשורים בסיוע לתמוך ב- FLP. בנוסף, מכיוון ש-FLP צריך לנהל (לצורכי מס) כעסק, הוא עלול לחשוף אותך או בני משפחה אחרים להתחייבויות וחובות, אם הוא יטופל בצורה לא נכונה על ידי כל אחד מבני המשפחה. בנוסף, תיתכן אחריות לרווחי הון ויכול להיות קשה להעביר זכויות בעלות לקטינים.
יתרונות
חסרונות
נסיבות ייחודיות
בנוסף, נכסים אלה עוזבים למעשה את עיזבונותיהם של בני הזוג, מבחינת מס הכנסה, כך שכל החזר עתידי לא ייכלל במסי עזבון. הילדים והנכדים של בני הזוג ייהנו מכל ריבית, דיבידנדים או רווחים שנוצרו מה-FLP – ובכך ישמרו על עושר לדורות הבאים.
כשותפים כלליים, בני הזוג יכולים לקבוע בהסכם השותפות תנאים כדי להגן על מתנות אלו מפני בזבוז או ניהול לא נכון. לדוגמה, הם יכולים לפתח כלל הקובע שלא ניתן להעביר או למכור מניות מחוננים עד שהמוטבים יגיעו לגיל מסוים. אם מוטבים כלשהם הם קטינים, ניתן להעביר את המניות באמצעות חשבון העברות אחידות לקטינים (UTMA).
מהן שותפויות מוגבלות משפחתיות?
שותפות מוגבלת משפחתית היא הסדר שבו בני משפחה מאגדים כסף לניהול עסק כלשהו, כמו מיזם נדל"ן.
האם זה יקר לנהל שותפות מוגבלת משפחתית?
כן. זה יכול להיות יקר להקים ולנהל שותפות מוגבלת משפחתית מכיוון שיש בה חלקים נעים רבים, ואם אם העסק מורכב, ייתכן שתזדקק לייעוץ ממומחי מס ו/או עורכי דין עיזבון.
כמה אנשים אתה צריך כדי להקים שותפות מוגבלת משפחתית?
שותפות מוגבלת משפחתית כמו חברת אחזקות או עסק חייבת לכלול לפחות שני חברים.
