מהי הפחתת נכסים בלתי מוחשיים?
מהי הפחתת נכסים בלתי מוחשיים? הפחתת נכסים בלתי מוחשיים, הידועה גם בשם הפחתה, היא תהליך הוצאת העלות של נכס בלתי מוחשי לאורך החיים החזויים של הנכס למטרות מס או חשבונאות. נכסים בלתי מוחשיים, כגון פטנטים וסימני מסחר, מופחתים לחשבון הוצאות הנקרא הפחתות. במקום זאת נמחקים נכסים מוחשיים באמצעות פחת. תהליך ההפחתה למטרות חשבונאות תאגיד עשוי להיות שונה מסכום ההפחתה המשמש לצורכי מס.
מהי הפחתת נכסים בלתי מוחשיים? – נקודות מרכזיות
הבנת הפחתת נכסים בלתי מוחשיים
לצורכי מס, בסיס העלות של נכס בלתי מוחשי מופחת על פני מספר מסוים של שנים, ללא קשר לחיים השימושיים בפועל של הנכס (כיוון שלרוב הבלתי מוחשיים אין אורך חיים שימושי מוגדר). שירות ההכנסה הפנימי (IRS) מאפשר להפחתת נכסים בלתי מוחשיים על פני תקופה של 15 שנים אם זה אחד מאלה הכלולים בסעיף 197.
נכסים בלתי מוחשיים הם נכסים לא פיזיים שניתן לייחס להם ערך כלכלי. קניין רוחני (IP) נחשב לנכס בלתי מוחשי והוא מונח רחב המקיף את רוב הנכסים הבלתי מוחשיים. רוב הקניין הרוחני מכוסה במסגרת סעיף 197. דוגמאות לנכסים בלתי מוחשיים אלה של סעיף 197 כוללים פטנטים, מוניטין, סימנים מסחריים ושמות מסחריים וזכיונות.
עם זאת, לא כל IP מופחת על פני תקופה של 15 שנה שנקבעה על ידי מס הכנסה. ישנן חריגות מסוימות, כגון תוכנה שנרכשה בעסקה הזמינה לרכישה על ידי הציבור הרחב, בכפוף לרישיון לא בלעדי, ולא שונתה באופן מהותי. באותם מקרים ובמקרים אחרים נבחרים, הבלתי מוחשיים מופחתים לפי סעיף 167.
נסיבות ייחודיות
כאשר חברת אם רוכשת חברה בת ומשלמת יותר משווי השוק ההוגן (FMV) של הנכסים הנקיים של החברה הבת, הסכום מעל שווי השוק ההוגן נרשם לרצון טוב (נכס בלתי מוחשי). IP נרשם בהתחלה כנכס במאזן של החברה בעת רכישתו.
IP יכול להיווצר באופן פנימי גם על ידי מאמצי מחקר ופיתוח (מו"פ) של החברה. לדוגמה, חברה עשויה לזכות בפטנט על תהליך חדש שפותח, שיש לו ערך מסוים. ערך זה, בתורו, מעלה את ערך החברה ולכן יש לרשום כראוי.
בכל מקרה, תהליך ההפחתה מאפשר לחברה למחוק מדי שנה חלק מערכו של אותו נכס בלתי מוחשי לפי לוח זמנים מוגדר.
הפחתה מול פחת
נכסים משמשים עסקים להפקת הכנסות ולהפקת הכנסה. במשך תקופה מסוימת, העלויות הקשורות לנכסים מועברות לחשבון הוצאות ככל שאורך החיים השימושי של הנכס מתדלדל. על ידי הוצאה של עלות הנכס על פני תקופה, החברה עומדת ב-GAAP, המחייב התאמה בין ההכנסות להוצאה שנגרמה להפקת ההכנסה.
נכסים מוחשיים מופחתים באמצעות פחת, ונכסים בלתי מוחשיים מופחתים. הפחת כולל בדרך כלל ערך הצלה עבור הנכס הפיזי – הערך שעבורו ניתן למכור את הנכס בתום חייו השימושיים. הפחתה לא לוקחת בחשבון ערך הצלה.
סוגי הפחתות
למטרות חשבונאיות (דוח כספי), חברה יכולה לבחור בין שש שיטות הפחתות: קו ישר, יתרה יורדת, קצבה, כדור, בלון והפחתה שלילית. ישנן רק ארבע שיטות פחת שניתן להשתמש בהן למטרות חשבונאיות: קו ישר, יתרה יורדת, ספרות סכום השנים ויחידות ייצור.
לצורכי מס, קיימות שתי אפשרויות להפחתת נכסים בלתי מוחשיים ש-IRS מאפשר. אלו הם קו ישר ושיטת תחזית ההכנסה. ניתן להשתמש בשיטת תחזית ההכנסה במקום בשיטת הקו הישר אם הנכס הוא: סרטי קולנוע, קלטות וידאו, הקלטות קול, זכויות יוצרים, ספרים או פטנטים. עבור פחת של נכסים פיזיים, מס הכנסה מתיר רק את מערכת שחזור עלויות מואצת (MACRS).
דוגמה להפחתה
נניח, למשל, שחברת בנייה קונה משאית של 32,000 דולר לעבודה קבלנית, ושלמשאית יש אורך חיים שימושי של שמונה שנים. הוצאות הפחת השנתיות על בסיס קו ישר היא בסיס העלות של $32,000 פחות ערך ההצלה הצפוי – במקרה זה, $4,000 – חלקי שמונה שנים. ההפחתה השנתית של המשאית תהיה 3,500 $ לשנה, או ($32,000 – 4,000 $) ÷ 8.
מצד שני, נניח שתאגיד משלם 300,000 דולר עבור פטנט המאפשר לחברה זכויות בלעדיות על הקניין הרוחני למשך 30 שנה. מחלקת הנהלת החשבונות של המשרד מפרסמת הוצאה של 10,000 דולר בכל שנה למשך 30 שנה.
הן המשאית והן הפטנט משמשות לייצור הכנסות ורווח לאורך מספר מסוים של שנים. מכיוון שהמשאית היא נכס פיזי, נעשה שימוש בפחת, ומכיוון שהזכויות אינן מוחשיות, נעשה שימוש בהפחתות.
איך אתה מגדיר הפחתת נכסים בלתי מוחשיים?
המונח הפחתת נכסים בלתי מוחשיים מתאר את תהליך הוצאת עלויות הקשורות לנכסים בלתי מוחשיים, כגון פטנטים וסימני מסחר, במהלך חייהם. זה נעשה למטרות מס או חשבונאות. בפשטות המכונה הפחתות, נכסים אלה מוחזרים לחשבון הפחתות.
איך מחשבים הפחתת נכסים בלתי מוחשיים?
ישנן מספר דרכים לחישוב הפחתת נכסים בלתי מוחשיים. הדרך הנפוצה ביותר לעשות זאת היא באמצעות שיטת הקו הישר, הכוללת הוצאה של הנכס על פני תקופה. ההפחתה מחושבת על ידי לקיחת ההפרש בין עלות הנכס וההצלה הצפויה שלו או הערך בספרים וחלוקה של נתון זה במספר הכולל של השנים בהן ישמש.
היכן אתה מוצא הפחתת נכסים בלתי מוחשיים בדוחות הכספיים של חברה?
הפחתה של נכסים בלתי מוחשיים (או בקיצור הפחתה) מופיעה בדוח רווח והפסד של חברה בקטגוריית הוצאות. נתון זה נרשם גם במאזני החברות בסעיף נכסים לא שוטפים.
