מהו כפל מס?
מהו כפל מס? כפל מס הוא עקרון מס המתייחס למסי הכנסה המשולמים פעמיים על אותו מקור הכנסה. זה יכול להתרחש כאשר הכנסה חייבת במס הן ברמת התאגיד והן ברמה האישית. כפל מס מתרחש גם במסחר או בהשקעות בינלאומיות כאשר אותה הכנסה מחויבת במס בשתי מדינות שונות. זה יכול לקרות עם הלוואות של 401 אלף.
מהו כפל מס? – נקודות מרכזיות
איך פועל מיסוי כפול
כפל מס מתרחש לעתים קרובות מכיוון שתאגידים נחשבים לישויות משפטיות נפרדות מבעלי המניות שלהם. ככזה, תאגידים משלמים מסים על הרווחים השנתיים שלהם, בדיוק כמו אנשים פרטיים. כאשר תאגידים מחלקים דיבידנדים לבעלי המניות, תשלומי דיבידנד אלה כרוכים בהתחייבויות למס הכנסה עבור בעלי המניות המקבלים אותם, למרות שהרווחים שסיפקו את המזומנים לתשלום הדיבידנדים כבר היו מחויבים במס ברמת התאגידים.
כפל מס הוא לעתים קרובות תוצאה לא מכוונת של חקיקת מס. זה נתפס בדרך כלל כמרכיב שלילי של מערכת מס, ורשויות המס מנסות להימנע ממנו במידת האפשר.
רוב מערכות המס מנסות, באמצעות שימוש בשיעורי מס וזיכויים משתנים, לקיים מערכת משולבת שבה הכנסה שנרכשה על ידי תאגיד ומשולמת כדיבידנד והכנסה שהרוויח ישירות על ידי יחיד מחויבת, בסופו של דבר, באותו שיעור. לדוגמה, בארה"ב ניתן לסווג דיבידנדים העומדים בקריטריונים מסוימים כ"כשירים" וככאלה, בכפוף לטיפול מס מועיל: שיעור מס של 0%, 15% או 20%, בהתאם למדרגת המס של הפרט. מס החברות השיעור הוא 21%, נכון ל-2022.
ויכוח על כפל מס
הרעיון של מיסוי כפול על דיבידנדים עוררה ויכוח משמעותי. בעוד שיש הטוענים כי מיסוי בעלי המניות על הדיבידנדים שלהם אינו הוגן, מכיוון שהכספים הללו כבר חויבו במס ברמת החברות, אחרים טוענים שמבנה המס הזה צודק.
התומכים במיסוי כפול מציינים שללא מסים על דיבידנדים, אנשים עשירים יכולים ליהנות מהפרנסה טובה מדיבידנדים שהם מקבלים מהחזקת כמויות גדולות של מניות רגילות, אך ישלמו למעשה אפס מסים על הכנסתם האישית. בעלות על מניות יכולה להפוך למקלט מס, במילים אחרות. תומכי מיסוי דיבידנד מציינים גם כי תשלומי דיבידנד הם פעולות וולונטריות של חברות, וככאלה, חברות אינן חייבות ב"מס כפול" על הכנסתן אלא אם כן הן בוחרות לשלם דיבידנדים לבעלי המניות.
כפל מס בינלאומי
עסקים בינלאומיים מתמודדים לעתים קרובות עם בעיות של כפל מס. ניתן להטיל מס על הכנסה במדינה שבה היא מופקת, ולאחר מכן לחייב אותה שוב כאשר היא מוחזרת לארץ מולדתו של העסק. במקרים מסוימים, שיעור המס הכולל הוא כל כך גבוה, שזה הופך את העסקים הבינלאומיים ליקרים מכדי לעסוק בהם.
כדי להימנע מבעיות אלו, מדינות ברחבי העולם חתמו על מאות הסכמים למניעת כפל מס, המבוססים לרוב על מודלים שסופקו על ידי הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (IECD). באמנות אלה, המדינות החתומות מסכימות להגביל את המיסוי שלהן על עסקים בינלאומיים במאמץ להגביר את הסחר בין שתי המדינות ולהימנע ממיסוי כפול.
