מהו מחיר העברה?
מהו מחיר העברה? מחיר העברה, הידוע גם בשם עלות העברה, הוא המחיר שבו הצדדים הקשורים מנהלים עסקה זה עם זה, כגון במהלך סחר של אספקה או עבודה בין מחלקות. ניתן להשתמש במחירי העברה בעסקאות בין חברה לחברות הבנות שלה, או בין חטיבות של אותה חברה במדינות שונות.
מהו מחיר העברה? – נקודות מרכזיות
הבנת מחיר העברה
מחירי העברה משמשים כאשר ישויות בודדות של חברה גדולה יותר מרובת ישויות מטופלות ונמדדות כישויות המנוהלות בנפרד. מקובל שתאגידים מרובי-ישויות מאוחדים על בסיס דיווח כספי; עם זאת, הם רשאים לדווח על כל ישות בנפרד לצורכי מס.
מחיר העברה מתעורר למטרות חשבונאיות כאשר גורמים קשורים, כגון חטיבות בתוך חברה או חברה וחברת בת שלה, מדווחים על הרווחים שלהם. כאשר צדדים קשורים אלה נדרשים לבצע עסקות זה עם זה, מחיר העברה משמש לקביעת עלויות. מחירי ההעברה בדרך כלל אינם שונים בהרבה ממחיר השוק. אם המחיר אכן שונה, אז אחד הגופים נמצא בנחיתות ובסופו של דבר יתחיל לקנות מהשוק כדי לקבל מחיר טוב יותר.
לדוגמה, נניח שישות A וישות B הן שני פלחים ייחודיים של ABC של החברה. ישות א' בונה ומוכרת גלגלים, וישות ב' מרכיבה ומוכרת אופניים. ישות א' עשויה גם למכור גלגלים לישות ב' באמצעות עסקה תוך-חברית. אם ישות A מציעה לישות B תעריף נמוך משווי השוק, לישות B תהיה עלות נמוכה יותר של סחורות שנמכרו (COGS) ורווחים גבוהים יותר ממה שהייתה לו אחרת. עם זאת, פעולה זו תפגע גם בהכנסות המכירות של ישות א'.
אם, לעומת זאת, ישות א' מציעה לישות ב' תעריף גבוה משווי השוק, אזי לישות א' יהיו הכנסות מכירות גבוהות יותר ממה שהייתה לו אם הייתה מוכרת ללקוח חיצוני. לישות ב' יהיו COGS גבוהים יותר ורווחים נמוכים יותר. בכל אחד מהמצבים, ישות אחת מרוויחה בעוד שהשנייה נפגעת ממחיר העברה המשתנה משווי השוק.
תקנות על תמחור העברה מבטיחות את ההוגנות והדיוק של תמחור העברה בין גורמים קשורים. התקנות אוכפות את כלל העסקאות של anarm הקובע כי חברות חייבות לקבוע תמחור על סמך עסקאות דומות שנעשות בין צדדים לא קשורים. זה מפוקח מקרוב במסגרת הדיווח הכספי של החברה.
תמחור העברה מחייב תיעוד קפדני הכלול בהערות השוליים לדוחות הכספיים לעיון רואי חשבון, רגולטורים ומשקיעים. תיעוד זה נבדק היטב. אם תיעוד לא הולם, זה יכול להכביד על החברה בתוספת מיסוי או עמלות הצגה מחדש. מחירים אלה נבדקים בקפדנות על דיוקם כדי להבטיח שהרווחים נרשמו כראוי בשיטות תמחור בטווח זרוע, והמסים הנלווים משולמים בהתאם.
מחירי העברה משמשים כאשר חטיבות מוכרות סחורות בעסקאות פנים-ארגוניות לחטיבות בתחומי שיפוט בינלאומיים אחרים. חלק גדול מהמסחר הבינלאומי נעשה למעשה בתוך חברות, בניגוד לחברות לא קשורות. להעברות בין-חברות הנעשות בינלאומיות יש יתרונות מס, מה שהוביל את הרשויות הרגולטוריות לזעוף את פני השימוש בתמחור העברה לצורך הימנעות ממס.
כאשר מתרחשת תמחור העברה, חברות יכולות לתמרן רווחים של סחורות ושירותים, על מנת להזמין רווחים גבוהים יותר במדינה אחרת ששיעור המס עשוי להיות נמוך יותר. במקרים מסוימים, העברת סחורות ושירותים ממדינה אחת לאחרת במסגרת עסקה תוך-חברית יכולה גם לאפשר לחברה להימנע ממכסים על סחורות ושירותים המוחלפים בעולם. חוקי המס הבינלאומיים מוסדרים על ידי הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD), וחברות ביקורת בכל מיקום בינלאומי מבקרות את הדוחות הכספיים בהתאם.
דוגמה למחיר העברה
כדי להבין טוב יותר את ההשפעה של תמחור העברה על מיסוי, ניקח את הדוגמה לעיל עם ישות א' ויישות ב'. נניח שיישות א' נמצאת במדינת מס גבוה, בעוד שיישות ב' נמצאת במדינת מס נמוך. זה יועיל לארגון בכללותו שיותר מהרווחים של חברת ABC יופיעו בחטיבה של ישות ב', שם החברה תשלם מסים נמוכים יותר.
במקרה זה, חברת ABC עשויה לנסות לגרום לישות א' להציע מחיר העברה נמוך משווי השוק לישות ב' בעת מכירת הגלגלים הדרושים לבניית האופניים. כפי שהוסבר לעיל, לישות B תהיה אז עלות נמוכה יותר של סחורות שנמכרו (COGS) ורווחים גבוהים יותר, ולישות A תהיה צמצום הכנסות ממכירות וסך הרווחים נמוכים יותר.
חברות ינסו להעביר חלק מרכזי מפעילות כלכלית כזו ליעדים בעלות נמוכה כדי לחסוך במסים. פרקטיקה זו ממשיכה להוות נקודת סכסוך מרכזית בין החברות הרב-לאומיות השונות ורשויות המס כמו ה-Internal Revenue Service (IRS). כל אחת מרשויות המס השונות שמה לה למטרה להגדיל את המיסים המשולמים באזור שלה, בעוד שלחברה יש למטרה להפחית את המסים הכוללים.
מדוע משתמשים במחיר העברה?
מחירי העברה משמשים כאשר ישויות בודדות של חברה גדולה יותר מרובת ישויות מטופלות ונמדדות כישויות המנוהלות בנפרד. אמנם מקובל שתאגידים מרובי-ישויות מאוחדים על בסיס דיווח כספי, אך הם עשויים לדווח על כל ישות בנפרד לצורכי מס. כאשר ישויות אלו מדווחות על הרווחים שלהן, ייתכן שיהיה צורך במחיר העברה למטרות חשבונאיות כדי לקבוע את עלויות העסקאות.
מהם היתרונות של תמחור העברה?
מחירי ההעברה יהיו בדרך כלל שווים או נמוכים ממחירי השוק, מה שיגרום לחיסכון בעלויות לישות הרוכשת את המוצר או השירות. זה מגביר את השקיפות בעסקאות תוך ישות. לבסוף, המוצר הרצוי זמין בקלות, כך שניתן להפחית בעיות בשרשרת האספקה.
מהם החסרונות של תמחור העברה?
מכיוון שמחירי ההעברה בדרך כלל שווים או נמוכים ממחירי השוק, הישות המוכרת את המוצר עלולה לקבל פחות הכנסות. יש גם את העובדה שזה תהליך מסובך. מחירי השוק מבוססים על יחסי היצע-ביקוש, בעוד שמחירי ההעברה עשויים להיות כפופים לכוחות ארגוניים אחרים. בנוסף, עלולה להיווצר עוינות תוך-יישות, במיוחד אם מחיר ההעברה גבוה או נמוך במידה ניכרת ממחיר השוק שכן אחד הצדדים ירגיש מרומה.
