מהו הון אנכי?
מהו הון אנכי? הון אנכי הוא שיטה לגביית מס הכנסה שבה המסים המשולמים עולים עם גובה ההכנסה. העיקרון המניע מאחורי ההון העצמי האנכי הוא שמי שיש לו את היכולת לשלם יותר מיסים צריך לתרום יותר מאלו שלא. ניתן להשוות זאת עם הון אופקי, לפיו אנשים עם הכנסה ונכסים דומים צריכים לשלם את אותו הסכום במסים.
מהו הון אנכי? – ניתן להשוות זאת עם הון אופקי, לפיו אנשים עם הכנסה ונכסים דומים צריכים לשלם את אותו הסכום במסים.
מהו הון אנכי? – הבנת הון אנכי
ההון העצמי של מערכת מס מדבר על חלוקת נטל המס בין האוכלוסייה בצורה הוגנת. עיקרון יכולת התשלום קובע כי גובה המס שאדם משלם צריך להיות תלוי ברמת הנטל שייצר המס ביחס לעושרו של הפרט. עקרון היכולת לשלם מוליד שני מושגים של הוגנות ושוויון – הון אנכי ואופקי.
הון אנכי מניע את העיקרון שאנשים עם הכנסה גבוהה יותר צריכים לשלם יותר מס, באמצעות שיעורי מס פרופורציונליים או פרוגרסיביים. מיסוי לא פרופורציונלי, סכום המיסים המשולמים עולה ישירות עם ההכנסה. כל אחד משלם את אותו שיעור מההכנסה שלו במס מאחר ששיעור המס הממוצע האפקטיבי אינו משתנה עם ההכנסה.
נקודות מרכזיות
דוגמה להון אנכי
לדוגמה של הון אנכי, קחו בחשבון משלם מס שמרוויח $100,000 לשנה ואחר שמרוויח $50,000 בשנה. אם שיעור המס הוא אחיד ופרופורציונלי של 15%, בעל ההכנסה הגבוהה ישלם מס של 15,000 דולר עבור שנת המס הנתונה, בעוד שלנישום בעל ההכנסה הנמוכה תהיה חבות מס של 7,500 דולר. עם אותו שיעור המוחל על כל סכומי ההכנסה, אנשים עם יותר משאבים או רמות הכנסה גבוהות תמיד ישלמו יותר מס בדולרים מאשר בעלי הכנסה נמוכה יותר.
מיסוי פרוגרסיבי
מיסוי פרוגרסיבי כולל מדרגות מס, שבהן אנשים משלמים מסים על סמך מדרגת המס שההכנסה שלהם מציבה להם. לכל מדרגת מס יהיה שיעור מס שונה, כאשר מדרגות הכנסה גבוהות יותר משלמות את האחוזים הגבוהים ביותר. לפי שיטת מיסוי זו, שיעורי המס הממוצעים האפקטיביים עולים עם ההכנסה, כך שהעשירים משלמים חלק גבוה יותר מהכנסתם במסים מאשר אנשים שההכנסה המדווחת שלהם הייתה במדרגת ההכנסה הנמוכה ביותר. לדוגמה, בארצות הברית, לנישום יחיד שמרוויח 100,000 דולר יש שיעור מס שולי עליון של 24%, נכון לשנת 2019. חבות המס שלהם תהיה 18,174.50 דולר עבור שיעור מס אפקטיבי של 18.17%. שיעור המס השולי העליון עבור נישום יחיד שהכנסתו השנתית היא $50,000 הוא 22%. במקרה זה, נישום זה ישלם $6,864 עבור שיעור מס אפקטיבי של 13.73%.
קנה המידה הנוסף המשמש למדידת ההון העצמי במערכת מיסוי הוא ההון העצמי האופקי, הקובע שאנשים בעלי יכולות תשלום דומות צריכים לתרום את אותו הסכום במסים למשק. הבסיס מאחורי תפיסה זו הוא שאנשים באותה קבוצת הכנסה שווים ביכולת התרומה שלהם לחברה, ולכן יש להתייחס אליהם בצורה זהה על ידי הטלת אותה רמה של מס הכנסה. לדוגמה, אם שני נישומים מרוויחים 50,000 דולר, יש לחייב את שניהם באותו שיעור מכיוון שלשניהם יש אותו עושר או שהם נמצאים באותה מדרגת הכנסה. עם זאת, קשה להשיג הון אופקי במערכת מס עם פרצות, ניכויים ותמריצים, מכיוון שמתן הקלות מס כלשהו פירושה שאנשים דומים למעשה אינם משלמים את אותו שיעור.
