מהו מבחן החזרה המשותפת?
מהו מבחן החזרה המשותפת? מבחן ההחזר המשותף הוא אחד ממבחני ה-IRS שעל תלויים פוטנציאליים לעבור כדי לתבוע ככזה על ידי נישום אחר.
מהו מבחן החזרה המשותפת? – חָשׁוּב
מבחן החזרה משותפת קובע כי אף תלוי אינו יכול להגיש החזר משותף עם בן זוג ועדיין להיתבע כתלוי בהחזרה של מישהו אחר, כמו זו של הורה או אפוטרופוס. עם זאת, יש חריג לכלל זה.
מכיוון שלטענת התלויים יש ערך, מס הכנסה עורך מספר בדיקות, כגון מבחן ההחזר המשותף, כדי לוודא שהתלויים אינם נספרים כפול.
נקודות מרכזיות
הבנת מבחן החזרה המשותפת
על פי מבחן השיבה המשותפת, ניתן לתבוע נישום המגיש דו"ח משותף כתלוי בתנאי אחד בלבד: "אותו אדם ובן זוגו מגישים את הדו"ח המשותף רק כדי לתבוע החזר מס הכנסה שנלקח במקור או מס משוער ששולם".
אסור לנישום למנות מי שנשוי ומגיש את החזרה עם בן זוגו כתלוי, גם אם אותו אדם אינו מרוויח כסף במהלך שנת המס ומתגורר בבית הנישום, אם בן זוגו עשה הכנסה חייבת המדווחת בדוח המשותף.
מס הכנסה נותן את הדוגמה הבאה: "פרנסת את ילדך בן ה-18 שחי איתך כל השנה בזמן שבן זוגו של ילדך היה בצבא. בן הזוג של ילדך הרוויח 35,000 דולר לשנה. בני הזוג מגישים החזר משותף. אתה לא יכול לתבוע את ילדך כתלוי".
דוגמה נוספת: "לבנך בן ה-18 ואשתו בת ה-17 היו שכר של 800 דולר מעבודות חלקיות וללא הכנסה אחרת. הם גרו איתך כל השנה. אף אחד מהם לא חייב להגיש החזר מס. הם אין לך ילד. לא נלקחו מסים מהשכר של בנך או משכורת אשתו. עם זאת, הם מגישים החזר משותף כדי לתבוע זיכוי הזדמנות אמריקאי בסך 124 דולר ולקבל החזר על הסכום הזה".
"מכיוון שתביעת זיכוי ההזדמנות האמריקאית היא הסיבה שלהם להגשת הדו"ח, הם לא מגישים אותו רק כדי לקבל החזר מס הכנסה במקור או מס משוער ששולם. החריג למבחן ההחזר המשותף לא חל, אז אתה יכול אל תטען לאף אחד מהם כתלוי".
מבחן החזרה משותפת לתובעים בטענה
מס ההכנסה המודרני הוכנס לראשונה בשנת 1913, וניכוי לתלויים נוסף לקוד המס ארבע שנים מאוחר יותר.
העובדה שהקונגרס תמך בניכוי לתלויים כל כך הרבה זמן משקפת את רצונו לתמוך באפשרות להקים משפחה גדולה, תוך שמירה על הפרוגרסיביות הכוללת של משטר מס ההכנסה הפדרלי. מס ההכנסה המקורי היה פרוגרסיבי למדי, כאשר רק כ-1% העליון של ההכנסות הוטל מס. אבל עם הפרוגרסיביות הזו באה הטיה נגד משפחות גדולות, שבדרך כלל דורשות יותר הכנסה כדי לפרנס.
הקונגרס המשיך לתמוך בניכויים לתלויים מאז ומעולם והפך את תביעת התלויים למשתלמת עוד יותר עבור חלק משלמי המסים עם חקיקת רפורמת המס של 2018.
החל משנת 2018, נישומים שיכולים לתבוע תלויים מתחת לגיל 17 יקבלו זיכוי מס של $2,000 לילד, לעומת $1,000 קודם לכן. בנוסף, הקונגרס העלה את רמת ההכנסה שבה האשראי פוסל. הזיכוי מתחיל כעת להתפוגג ב-400,000$ של הכנסה לזוגות נשואים ו-200,000$ לרווקים, בהשוואה לרמות של 2017 של 110,000$ לזוגות נשואים ו-75,000$ לרווקים. זיכוי מס הוא הפחתה של דולר לדולר של חבות המס, ולא ניכוי, המוריד את ההכנסה החייבת במס.
