מהו מבחן ה-Guideline Premium and Corridor (GPT)
מהו מבחן ה-Guideline Premium and Corridor (GPT) מבחן הפרמיה המנחה והמסדרון (GPT) משמש כדי לקבוע אם ניתן להטיל מס על מוצר ביטוחי כביטוח ולא כהשקעה. GPT מגביל את סכום הפרמיות שניתן לשלם לפוליסת ביטוח ביחס לקצבת מוות של הפוליסה.
מהו מבחן ה-Guideline Premium and Corridor (GPT) – נקודות מרכזיות
הבנת ה-Guideline Premium and Corridor Test (GPT)
ה-GPT הוא שיטה שאושרה על ידי שירות מס ההכנסה (IRS) שקובעת אם פוליסת ביטוח חיים מותרת לטיפול מס מועיל או לא.
פוליסות ביטוח חיים מגיעות בצורות ובגדלים שונים. מרכיב מיוחד בפוליסת ביטוח חיים אוניברסלית הוא שהפרמיה מחולקת לשני חלקים. החלק הראשון מוקצה לעלות הפוליסה, ואילו החלק השני מופנה לחשבון צבירת מזומנים; מעין חשבון חיסכון למבוטח. ניתן ללוות את עתודת המזומנים הזו כנגד או לאפשר משיכות, שניהם עם התניות מסוימות.
פוליסות ביטוח חיים יכולות להיות מובנות כך שינצלו את מלוא קצבת המוות כאשר אדם נפטר או ניצול מלא של עתודת צבירת המזומנים. אלה שמתמקדים בקצבת מוות מתחילים עם פרמיות גבוהות יותר בשנים הראשונות ופרמיות נמוכות יותר בשנים מאוחרות יותר. פוליסות ביטוח חיים המתמקדות בצבירת מזומנים הן ההיפך, עם פרמיות נמוכות יותר בשנים הראשונות ופרמיות גבוהות יותר בשנים מאוחרות יותר.
ללא קשר לפוליסת ביטוח החיים שנבחרה, כל פוליסה חייבת לעבור מבחן ספציפי על מנת לקבוע האם היא כשירה להיות מחויבת במס כמוצר ביטוח או במס כהשקעה. להיות ממוסה כמוצר ביטוח עדיף שכן שיעור המס נמוך יותר.
ישנם שני מבחנים לקביעת גורם זה: מבחן הפרמיה והמסדרון המנחה (GPT) ומבחן צבירת ערך המזומנים (CVAT).
יישום מבחן פרימיום ומסדרון (GPT).
שיטת GPT משמשת כאשר בעל הפוליסה מעוניין לשלם את סכום הפרמיות המקסימלי תוך שמירה על קצבת מוות משתנה או רוצה למקסם את כמות המזומנים שיוכל לצבור בפוליסה יותר מאשר למקסם את קצבת המוות. במקום להתמקד בקצבת המוות הזמינה בתוחלת החיים, נעשה שימוש ב-GPT כאשר בעל הפוליסה רוצה למקסם את חלק צבירת המזומנים עם הטבות בגיל מאוחר יותר.
פוליסות ביטוח יכולות לצמוח בערכן על בסיס דחיית מס, כאשר הטבות מוות פטורות ממס הכנסה או ממס רווחי הון. היכולת לעבור את ה-GPT חשובה להפליא למבוטח וגם למבטח. אם מוצר ביטוח לא עומד במבחן, הוא כבר לא נחשב למוצר ביטוח ולכן מחויב במס כמו השקעה, כלומר אי עמידה במבחן תוביל לשיעור מס גבוה יותר.
בנוסף למבחן הפרמיה המודרך והמסדרון, למבטח יש אפשרות לתכנן פוליסה כך שתעמוד במבחן צבירת ערך מזומן (CVAT). ה- CVAT מגביל את הערך במזומן ביחס לגמלת מוות, בניגוד ל-GPT, המגביל את הפרמיות ביחס לגמלת המוות. קביעה באיזה מבחן להשתמש מבוססת על איזה מוצר ביטוחי נבחר.
על המבטח לציין באיזו בדיקה עומדת לשמש במועד ההנפקה, ולאחר הוצאת הפוליסה, המבטח לא יכול להחליט להשתמש במקום זאת באפשרות הבדיקה האחרת. בחירת הבדיקה יכולה לקבוע מה יהיו פרמיות הפוליסה, שווי המזומן וההטבות.
Guideline Premium and Corridor Test (GPT) ו-Deficit Reduction Act (DEFRA).
מכיוון שלפוליסות ביטוח חיים אוניברסליות יש היבט של השקעה באמצעות צבירת מזומנים עם ריבית שהושגה על עתודות המזומנים, הן החלו להיחשב כאמצעי השקעה עם ערכי כניעה במזומן. מס הכנסה האמין שחשוב להבדיל בין פוליסות ביטוח חיים ששימשו כביטוח מסורתי או ככלי השקעה, ולכן הם הקימו את חוק הפחתת הגירעונות משנת 1984 (DEFRA).
DEFRA קבעה את ההסמכות שפוליסות ביטוח חיים אוניברסליות חייבות לעמוד בהן כדי לשמור על סטטוס מס מועדף תחת Internal Revenue Code (IRC) Section 7702. כדי למלא את ההגדרה של IRC של ביטוח חיים, חוזי ביטוח חיים חייבים לספק "סכום בסיכון" מספיק. כלומר, הגנת גמלת מוות טהורה שיקבל מוטב עם פטירת המבוטח היא נאותה.
