מהו החלקת הכנסה?
מהו החלקת הכנסה? החלקת הכנסה משתמשת בטכניקות חשבונאיות כדי ליישר תנודות בהכנסה נטו מתקופה אחת לאחרת. חברות מתמכרות לנוהג זה מכיוון שהמשקיעים בדרך כלל מוכנים לשלם פרמיה עבור מניות עם זרמי רווח קבועים וצפויים, בניגוד למניות שהרווחים שלהן כפופים לדפוסים תנודתיים יותר, שניתן להתייחס אליהם כמסוכנים יותר. החלקת הכנסה אינה בלתי חוקית אם התהליך עוקב אחר עקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP). רואי חשבון מוכשרים מסוגלים להתאים ספרים פיננסיים בצורה מעל הלוח כדי להבטיח את חוקיות החלקת ההכנסה. עם זאת, פעמים רבות החלקת הכנסה נעשית בשיטות הונאה.
מהו החלקת הכנסה? – החלקת הכנסה אינה בלתי חוקית אם התהליך עוקב אחר עקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP). רואי חשבון מוכשרים מסוגלים להתאים ספרים פיננסיים בצורה מעל הלוח כדי להבטיח את חוקיות החלקת ההכנסה. עם זאת, פעמים רבות החלקת הכנסה נעשית בשיטות הונאה.
מהו החלקת הכנסה? – נקודות מרכזיות
הבנת החלקת הכנסה
המטרה של החלקת הכנסה היא לצמצם את התנודות ברווחים מתקופה אחת לאחרת כדי להציג חברה כאילו יש לה רווחים קבועים. זה נועד להחליק תקופות של הכנסה גבוהה לעומת תקופות של הכנסה נמוכה או תקופות עם הוצאות גבוהות לעומת תקופות של הוצאות נמוכות. רואי חשבון עושים זאת על ידי העברת הכנסות והוצאות בצורה חוקית.
דוגמאות לטכניקות החלקת הכנסה כללו העברת הכנסות במהלך שנה טובה אם השנה שלאחר מכן צפויה להיות מאתגרת או דחיית ההכרה בהוצאות בשנה קשה מכיוון שהביצועים צפויים להשתפר בעתיד הקרוב.
חברות עשויות גם לעכב הוצאות בשנים ספציפיות עם תוכניות לגייס מימון ממשקיעי הון סיכון או השקעות פרטיות. EBITDA גבוה הודות להחלקת הכנסה עשוי להתורגם להערכת שווי גבוהה באמצעות שיטות חישוב מרובות של EBITDA.
אמנם האטה מכוונת של הכרה בהכנסות בשנים טובות עשויה להיראות מנוגדת לאינטואיציה, אך במציאות, גופים עם תוצאות פיננסיות צפויות נהנות בדרך כלל מעלות מימון נמוכה יותר. לכן לעתים קרובות הגיוני שעסק יעסוק ברמה מסוימת של ניהול חשבונאי. אבל זה קו דק בין לקיחת מה ששירות ההכנסה הפנימי (IRS) מאפשר לבין הונאה מוחלטת.
החלקת הכנסה אינה מסתמכת על חשבונאות "יצירתית" או הצגות מוטעות אשר יהוו הונאה מוחלטת, אלא על מרחב הרוחב הניתן בפרשנות של GAAP. על ידי ניהול ציפיות בצורה הוגנת ואתית, עסקים שמשתמשים במגע של החלקת הכנסה לא מרימים בדרך כלל דגל אדום.
סיבות להחלקת הכנסה
ישנן סיבות רבות מדוע חברה תבחר לעסוק בהחלקת הכנסה. אלה עשויים לכלול הפחתת המסים שלה, משיכת משקיעים חדשים, או כחלק ממהלך עסקי אסטרטגי.
להפחית מיסים
בהתאם למדינה, חברות משלמות מס חברות פרוגרסיבי; כלומר ככל שההכנסה שהושגה גבוהה יותר, כך המסים ששולמו גבוהים יותר. כדי להימנע מכך, חברות עשויות להגדיל את ההפרשות להפרשות להפסדים או להגדיל תרומות לעמותות; שניהם יספקו הטבות מס.
למשוך משקיעים
המשקיעים מחפשים יציבות בהשקעות שלהם. אם הנתונים הפיננסיים של החברה מציגים רווחים נדיפים, משקיע עלול להיות מושבת בגלל הסיכון וחוסר הוודאות שבהשקעה בחברה זו. לפירמה שיכולה להראות תשואות עקביות משנה לשנה יש סיכוי גבוה יותר למשוך משקיעים שמרגישים יותר בנוח כשהם רואים תשואות יציבות לאורך תקופה ארוכה יותר.
אסטרטגיה עסקית
אסטרטגיה עסקית שבה חברה יכולה להשתמש כאשר יש לה רווחים גבוהים היא להגדיל את ההוצאות. במקרה זה, זה עשוי להגדיל את הבונוסים המשולמים לעובדים או לשכור עובדים נוספים כדי להגדיל את עלות השכר. אם ההכנסה צפויה להיות נמוכה יותר בשנה, הם יכולים להשתמש באסטרטגיה הפוך; פיטורי עובדים או הפחתת בונוסים לצמצום הוצאות. מהלכים אלו לא רק מחליקים הכנסה אלא מאפשרים לחברה לפעול בצורה יעילה יותר בהתאם לנסיבות.
דוגמה להחלקת הכנסה
דוגמה המובאת לעתים קרובות להחלקת הכנסה היא זו של שינוי ההפרשה לחשבונות מסופקים לשינוי הוצאות חובות רעים מתקופת דיווח אחת לאחרת. לדוגמה, לקוח מצפה שלא לקבל תשלום עבור סחורות מסוימות במשך שתי תקופות חשבונאות; 1,000 דולר בתקופת הדיווח הראשונה ו-5,000 דולר בתקופת הדיווח השנייה.
אם לתקופת הדיווח הראשונה צפויה הכנסה גבוהה, החברה עשויה לכלול את הסכום הכולל של 6,000$ כהפרשה לחשבונות מסופקים באותה תקופת דיווח. זה יגדיל את הוצאות החוב האבוד בדוח רווח והפסד ב-6,000 דולר ויקטין את הרווח הנקי ב-6,000 דולר. בכך יחליק תקופת הכנסה גבוהה על ידי הפחתת הכנסה. חשוב לחברות להשתמש בשיטות שיקול דעת וחשבונאות משפטיות בעת התאמת חשבונות.
