מהי LIFO Reserve?
מהי LIFO Reserve? קרן LIFO היא מונח חשבונאי שמודד את ההפרש בין עלות המלאי הראשון, יוצא ראשון (FIFO) והאחרון, יוצא ראשון (LIFO) של המלאי למטרות הנהלת חשבונות. קרן LIFO היא חשבון המשמש לגשר על הפער בין עלויות FIFO ל-LIFO כאשר חברה משתמשת בשיטת FIFO כדי לעקוב אחר המלאי שלה אך מדווחת בשיטת LIFO בהכנת הדוחות הכספיים שלה.
מהי LIFO Reserve? – נקודות מרכזיות
הבנת LIFO Reserve
שיטת FIFO להערכת מלאי היא כאשר הסחורה או השירותים שיוצרו ראשונים הם הסחורה או השירותים שנמכרו תחילה, או נפטרו תחילה. שיטת LIFO להערכת מלאי היא כאשר הסחורה או השירותים שיוצרו אחרונים הם אלה שיימכרו או ייפטרו קודם.
עתודת LIFO נוצרת מכיוון שרוב העסקים משתמשים בשיטת FIFO, או שיטת עלות רגילה, לשימוש פנימי ובשיטת LIFO לדיווח חיצוני, כפי שקורה בהכנת מס. זה יתרון בתקופות של עליית מחירים מכיוון שהוא מפחית את נטל המס של חברה כשהיא מדווחת בשיטת LIFO.
עתודת LIFO ידועה בתור חשבון מלאי אקונטרה. יתרת חשבון קונטרה היא ההפך מהחשבון אליו הוא משויך.
LIFO לעומת FIFO
לדוגמה, כאשר משתמשים בשיטת LIFO לחשבונאות מלאי בתקופות של עליית מחירים, עלות המלאי המדווח גבוהה משיטת FIFO, אשר, לפיכך, מגדילה את עלות הסחורות הנמכרות (COGS) של החברה, ומקטינה את הרווחים שלה לפני מס. . כאשר הרווחים לפני מס נמוכים יותר, יש סכום נמוך יותר לשלם עליו מסים, ולכן פחות מסים ששולמו בסך הכל.
לאחר מכן, למטרות פנימיות, כמו במקרה של דיווח משקיעים, אותה חברה יכולה להשתמש בשיטת FIFO של חשבונאות מלאי, המדווחת על עלויות נמוכות יותר ומרווחים גבוהים יותר, מה שאטרקטיבי למשקיעים. בתקופות של עליית מחירים, עלייה מתמדת בעלויות יכולה ליצור יתרת אשראי בקרן LIFO, מה שמביא להפחתת עלויות המלאי בדיווח במאזן.
כמעט כל האנליסטים מסתכלים על עתודת LIFO של חברה ציבורית. לעתים קרובות יש להתאים את הרווחים לשינויים ברזרבה של LIFO, כמו EBITDA לא מותאם וסוגים מסוימים של רווחים מותאמים למניה (EPS).
חישוב LIFO Reserve
בעת הכנת כספי חברה לשיטת LIFO, ההבדל בעלויות במלאי בין LIFO ל-FIFO הוא עתודת LIFO. לכן, עתודת LIFO של חברה = (מלאי FIFO) – (מלאי LIFO). בדרך כלל עוקבים אחר עתודת LIFO כך שניתן להשוות במדויק חברות המשתמשות בשיטות חשבונאות שונות.
על מנת להבטיח דיוק, מחושבת עתודת LIFO בזמן אימוץ שיטת ה-LIFO. השינויים משנה לשנה ביתרה בתוך עתודת LIFO יכולים גם לתת ייצוג גס של האינפלציה של אותה שנה מסוימת, בהנחה שסוג המלאי לא השתנה.
מומחי חשבונאות לא מעודדים את השימוש במילה "רזרבה", מעודדים רואי חשבון להשתמש במונחים אחרים כמו "שערוך ל-LIFO", "עודף של FIFO על עלות LIFO" או "קצבת LIFO".
היתרונות של LIFO Reserve
כאמור, אחד היתרונות של עתודת LIFO הוא לאפשר למשקיעים ולאנליסטים להשוות בין חברות המשתמשות בשיטות חשבונאיות שונות, באופן שווה. היתרון החשוב ביותר הוא שהוא מאפשר השוואה בין LIFO ל-FIFO והיכולת להבין כל הבדלים, כולל איך המסים עשויים להיות מושפעים.
זה מאפשר לחברות להתאים טוב יותר את הדוחות הכספיים והתקציב שלהן ביחס למכירות, עלויות, מסים ורווחים.
