התחייבות: הגדרה, סוגים, דוגמה ונכסים מול התחייבויות

מהי אחריות(התחייבות)?

התחייבות היא משהו שחייבים אדם או חברה, בדרך כלל סכום כסף. התחייבויות מסולקות לאורך זמן באמצעות העברת הטבות כלכליות לרבות כסף, סחורות או שירותים.

הרשומות בצד ימין של המאזן , ההתחייבויות כוללות הלוואות, חשבונות לתשלום , משכנתאות, הכנסות נדחות, אגרות חוב, אחריות והוצאות שנצברו.

ניתן לעמת התחייבויות עם נכסים. התחייבויות מתייחסות לדברים שאתה חייב או לווה; נכסים הם דברים שבבעלותך או שאתה חייב.

נקודות מפתח

• אחריות (באופן כללי) היא משהו שחייב למישהו אחר.
• חבות יכולה להיות גם סיכון או מחויבות משפטית או רגולטורית.
• בחשבונאות, חברות רושמות התחייבויות בניגוד לנכסים.
• התחייבויות שוטפות הן התחייבויות פיננסיות קצרות טווח של חברה אשר עומדות לפירעון תוך שנה אחת או מחזור תפעולי רגיל (למשל חשבונות לתשלום).
• התחייבויות ארוכות טווח (לא שוטפות) הן התחייבויות הרשומות במאזן שאינן מגיעות לפירעון במשך יותר משנה.

כיצד פועלות ההתחייבויות

ככלל, התחייבות היא התחייבות בין צד אחד לאחר שטרם הושלמה או שולמה. בעולם החשבונאות, התחייבות פיננסית היא גם התחייבות אך היא מוגדרת יותר על ידי עסקאות עסקיות קודמות, אירועים, מכירות, החלפת נכסים או שירותים, או כל דבר שיספק תועלת כלכלית במועד מאוחר יותר. התחייבויות שוטפות נחשבות בדרך כלל לטווח קצר (הצפוי להסתיים בעוד 12 חודשים או פחות) והתחייבויות לא שוטפות הן לטווח ארוך (12 חודשים או יותר).

התחייבויות מסווגות כשוטפות או לא שוטפות בהתאם לזמניותן. הם יכולים לכלול שירות עתידי המגיע לאחרים (הלוואות לטווח קצר או ארוך מבנקים, יחידים או גופים אחרים) או עסקה קודמת שיצרה התחייבות לא מסודרת. ההתחייבויות הנפוצות ביותר הן בדרך כלל הגדולות ביותר כמו חשבונות לתשלום ואיגרות חוב. לרוב החברות יהיו שני סעיפים אלו במאזן, מכיוון שהם חלק מפעילות שוטפת וארוכת טווח.

התחייבויות הן היבט חיוני של חברה מכיוון שהן משמשות למימון פעולות ולשלם עבור הרחבות גדולות . הם גם יכולים להפוך עסקאות בין עסקים ליעילות יותר. לדוגמה, ברוב המקרים, אם ספק יין מוכר מארז יין למסעדה, הוא אינו דורש תשלום כאשר הוא מספק את הסחורה. במקום זאת, היא מוציאה חשבוניות למסעדה על הרכישה כדי לייעל את ההחזרה ולהקל על התשלום עבור המסעדה.

הכספים שחייבים המסעדה לספק היין שלה נחשבים כאחריות. לעומת זאת, ספק היין רואה בכסף המגיע לו כנכס.

אחריות עשויה להתייחס גם לאחריות משפטית של עסק או יחיד. כך למשל, עסקים רבים עושים ביטוח אחריות למקרה שלקוח או עובד יתבעו אותם בגין רשלנות.

הגדרות אחרות של אחריות

בדרך כלל, אחריות מתייחסת למצב של אחריות למשהו, ומונח זה יכול להתייחס לכל כסף או שירות שחייבים לצד אחר. חבות מס, למשל, יכולה להתייחס למיסי רכוש שבעל בית חייב לממשלה העירונית או למס הכנסה שהוא חייב לממשלה הפדרלית. כאשר קמעונאי גובה מס מכירה מלקוח, יש לו חבות במס מכירה על הספרים שלו עד שהוא מעביר את הכספים הללו למחוז/עיר/מדינה.

אחריות יכולה להתייחס גם לנזקים הפוטנציאליים של אדם בתביעה אזרחית.

סוגי התחייבויות

עסקים ממיינים את ההתחייבויות שלהם לשתי קטגוריות: שוטפת וארוכת טווח. התחייבויות שוטפות הן חובות לפירעון תוך שנה, בעוד שהתחייבויות לטווח ארוך הן חובות לתקופה ארוכה יותר. לדוגמה, אם עסק נוטל משכנתא לתשלום על פני תקופה של 15 שנה, זוהי התחייבות לטווח ארוך. עם זאת, תשלומי המשכנתא המגיעים במהלך השנה השוטפת נחשבים לחלק השוטף של החוב לטווח ארוך ונרשמים בסעיף ההתחייבויות לזמן קצר במאזן.

התחייבויות שוטפות (קרוב לטווח).

באופן אידיאלי, אנליסטים רוצים לראות שחברה יכולה לשלם את ההתחייבויות השוטפות , המגיעות לפירעון תוך שנה, במזומן. כמה דוגמאות להתחייבויות לטווח קצר כוללות הוצאות שכר וחשבונות לתשלום, הכוללים כספים שחייבים לספקים, שירותים חודשיים והוצאות דומות. דוגמאות אחרות כוללות:

• שכר לתשלום : הסכום הכולל של  ההכנסה המצטברת  שעובדים הרוויחו אך טרם קיבלו. מכיוון שרוב החברות משלמות לעובדיהן כל שבועיים, אחריות זו משתנה לעתים קרובות.
• ריבית לתשלום : חברות, בדיוק כמו אנשים פרטיים, משתמשות לעתים קרובות באשראי כדי לרכוש סחורות ושירותים למימון בפרקי זמן קצרים. זה מייצג את הריבית על אותן רכישות אשראי לטווח קצר שיש לשלם.
• דיבידנדים לתשלום : עבור חברות שהנפיקו מניות למשקיעים ומחלקות דיבידנד , זה מייצג את הסכום המגיע לבעלי המניות לאחר הכרזת הדיבידנד. תקופה זו היא בסביבות שבועיים, כך שאחריות זו בדרך כלל צצה ארבע פעמים בשנה, עד לחלוקת הדיבידנד.
• הכנסות שלא הורווחו :  זוהי התחייבות של חברה לספק סחורות ו/או שירותים במועד עתידי לאחר תשלום מראש. סכום זה יופחת בעתיד עם ערך קיזוז לאחר אספקת המוצר או השירות.
• התחייבויות של פעילות שהופסקה :  זוהי התחייבות ייחודית שרוב האנשים מעיפים עליה מבט, אך כדאי לבחון אותה יותר מקרוב. חברות נדרשות לתת דין וחשבון על ההשפעה הכספית של פעולה, חטיבה או ישות המוחזקים כעת למכירה או נמכרו לאחרונה. זה כולל גם את ההשפעה הכספית של  קו מוצרים שהושבת  או נסגר לאחרונה.

התחייבויות לא שוטפות (ארוכות טווח).

בהתחשב בשם, זה די ברור שכל התחייבות שאינה לטווח קצר נופלת תחת התחייבויות לא שוטפות , שצפויות להיות משולמת תוך 12 חודשים או יותר. בהתייחס שוב לדוגמא של AT&T, ישנם יותר פריטים מחברת מגוון הגנים שלך שעשויים לרשום פריט אחד או שניים. חוב לטווח ארוך, הידוע גם כאג"ח לתשלום, הוא בדרך כלל ההתחייבות הגדולה ביותר ובראש הרשימה.

חברות מכל הגדלים מממנות חלק מהפעילות השוטפת לטווח ארוך על ידי הנפקת אג"ח שהן בעצם הלוואות מכל צד שרוכש את האג"ח. פריט זה נמצא בתנופה מתמדת כאשר איגרות החוב מונפקות, מבשילות או חוזרות על ידי המנפיק.

אנליסטים רוצים לראות שניתן לשלם התחייבויות לטווח ארוך עם נכסים שמקורם ברווחים עתידיים או מעסקאות מימון. אג"ח והלוואות אינן ההתחייבויות היחידות לטווח ארוך שחברות נוטות בהן. פריטים כמו שכר דירה, מסים נדחים, שכר והתחייבויות פנסיה יכולים להיות רשום גם תחת התחייבויות לטווח ארוך. דוגמאות אחרות כוללות:

• אחריות: התחייבויות מסוימות אינן מדויקות כמו AP ויש להעריך אותן. זהו כמות הזמן והכסף המשוערת שעשוי לבזבז בתיקון מוצרים בהסכמת  אחריות . זוהי אחריות נפוצה בתעשיית הרכב, שכן לרוב המכוניות יש אחריות ארוכת טווח שעלולה לעלות ביוקר.
• הערכת חבות מותנית: התחייבות מותנית היא התחייבות שעלולה להתרחש בהתאם לתוצאה של אירוע עתידי לא ודאי.
• זיכויים נדחים :  זוהי קטגוריה רחבה שעשויה להירשם כשוטפת או לא שוטפת בהתאם לפרטי העסקאות. זיכויים אלה הם בעצם הכנסות שנגבו לפני שהם נרשמים כפי שהרווחתם בדוח רווח והפסד . זה עשוי לכלול מקדמות של לקוחות, הכנסה נדחה או עסקה שבה חייבים זיכויים אך עדיין לא נחשבים כהכנסה. ברגע שההכנסה לא נדחתה יותר, סעיף זה מצטמצם בסכום שהרוויח והופך לחלק מזרם ההכנסות של החברה.
• הטבות לאחר העסקה : אלו הן הטבות שעובד או בני משפחה עשויים לקבל עם פרישתו, אשר נישאות כהתחייבות ארוכת טווח ככל שהיא מצטברת. בדוגמה של AT&T, זה מהווה מחצית מהסך הכולל הלא שוטף, שנית רק לחובות לטווח ארוך. עם עלייה מהירה של שירותי הבריאות ופיצויים נדחים, אין להתעלם מאחריות זו.
• זיכוי מס השקעות לא מופחתים (UITC) :  זה מייצג את הנטו בין העלות ההיסטורית של נכס לבין הסכום שכבר הופחת. החלק הלא מופחת הוא התחייבות, אך הוא רק הערכה גסה של  שווי השוק ההוגן של הנכס . עבור אנליסט, זה מספק כמה פרטים על עד כמה החברה אגרסיבית או שמרנית עם   שיטות הפחת שלה.

התחייבויות מול נכסים

נכסים הם הדברים שיש לחברה בבעלותה – או דברים שחבים לחברה – והם כוללים פריטים מוחשיים כגון מבנים, מכונות וציוד וכן פריטים בלתי מוחשיים כגון חייבים, ריבית, פטנטים או קניין רוחני.

אם עסק מפחית את התחייבויותיו מנכסיו, ההפרש הוא ההון העצמי של הבעלים או המניות שלו . קשר זה יכול לבוא לידי ביטוי באופן הבא:

\text{נכסים}-\text{התחייבויות}=\text{הון עצמי}נכסים-התחייבויות=הון עצמי של הבעלים

עם זאת, ברוב המקרים, משוואה חשבונאית זו מוצגת בדרך כלל כך:

\text{נכסים} = \text{התחייבויות} + \text{הון עצמי}נכסים=התחייבויות+הון עצמי

התחייבויות מול הוצאות

הוצאה היא עלות התפעול שחברה נוטלת כדי לייצר הכנסות. בניגוד לנכסים והתחייבויות, ההוצאות קשורות להכנסות, ושניהם רשומים בדוח רווח והפסד של החברה. בקיצור, ההוצאות משמשות לחישוב ההכנסה נטו. המשוואה לחישוב הרווח הנקי היא הכנסות מינוס הוצאות.

לדוגמה, אם לחברה יש יותר הוצאות מהכנסות בשלוש השנים האחרונות, זה עלול לאותת על יציבות פיננסית חלשה כי היא הפסידה כסף במשך השנים הללו.

אין לבלבל בין הוצאות והתחייבויות. האחד רשום במאזן החברה, והשני רשום בדוח רווח והפסד של החברה. הוצאות הן עלויות הפעילות של חברה, בעוד שהתחייבויות הן ההתחייבויות והחובות שחבה לחברה. ניתן לשלם את ההוצאות באופן מיידי במזומן, או שהתשלום יכול להתעכב מה שייצור אחריות.

דוגמה להתחייבויות

כדוגמה מעשית להבנת ההתחייבויות של חברה, הבה נסתכל על דוגמה היסטורית באמצעות מאזן AT&T ( T ) 2020.1ההתחייבויות השוטפות/קצרות מופרדות מההתחייבויות לזמן ארוך/לא שוטף במאזן.

AT&T מגדירה בבירור את החוב הבנקאי שלה שפורע תוך פחות משנה תחת ההתחייבויות השוטפות. עבור חברה בגודל כזה, זה משמש לעתים קרובות כהון תפעולי לפעילות שוטפת במקום למימון פריטים גדולים יותר, שיתאימו יותר באמצעות חוב לטווח ארוך.

כמו רוב הנכסים, ההתחייבויות נישאות לפי עלות, לא לפי שווי שוק, ולפי  כללי החשבונאות המקובלים (GAAP) ניתן לרשום לפי סדר העדפה כל עוד הם מסווגים. לדוגמא של AT&T יש רמת חוב גבוהה יחסית בהתחייבויות שוטפות. עם חברות קטנות יותר, פריטי שורה אחרים כמו חשבונות לתשלום (AP) והתחייבויות עתידיות שונות כמו  שכר , המסים יהיו גבוהים יותר מחובות החוב השוטף.

AP נושאת בדרך כלל את היתרות הגדולות ביותר, שכן הן מקיפות את הפעולות היומיומיות. AP יכול לכלול שירותים,  חומרי גלם , ציוד משרדי או כל קטגוריה אחרת של מוצרים ושירותים שבהם לא מופק שטר חוב. מכיוון שרוב החברות אינן משלמות עבור סחורות ושירותים בזמן שהם נרכשים, AP שווה לערימה של חשבונות שמחכים לתשלום.

איך אני יודע אם משהו הוא חבות?

התחייבות היא משהו שנלווה, חייב או מחויב למישהו אחר. זה יכול להיות אמיתי (למשל חשבון שצריך לשלם) או פוטנציאלי (למשל תביעה אפשרית).

אחריות היא לא בהכרח דבר רע. לדוגמה, חברה עשויה לקחת חוב (התחייבות) על מנת להרחיב ולהצמיח את עסקיה. לחלופין, אדם יכול לקחת משכנתא לרכישת בית.

במה שונות ההתחייבויות השוטפות מההתחייבויות השוטפות מהתחייבויות ארוכות הטווח (חד שוטפות)?

חברות יפרידו את התחייבויותיהן לפי אופק הזמן שלהן למועד המועד שלהן. התחייבויות שוטפות מועדות תוך שנה ולעתים קרובות משולמות עבור שימוש בנכסים שוטפים. התחייבויות לא שוטפות מועדות לפרעון בעוד יותר משנה ולרוב כוללות החזרי חוב ותשלומים דחויים.

איך התחייבויות קשורות לנכסים ולהון?

המשוואה החשבונאית קובעת ש-נכסים = התחייבויות + הון עצמי. כתוצאה מכך, נוכל לארגן מחדש את הנוסחה לקרוא התחייבויות = נכסים – הון עצמי. לפיכך, שווי סך ההתחייבויות של הפירמה יהיה שווה להפרש בין ערכי סך הנכסים וההון העצמי. אם פירמה לוקחת על עצמה יותר התחייבויות מבלי לצבור נכסים נוספים, זה חייב להביא להפחתת ערך עמדת ההון העצמי של הפירמה.

מהי התחייבות מותנית?

התחייבות מותנית היא התחייבות שאולי תצטרך לשלם בעתיד, אך עדיין ישנם עניינים לא פתורים שהופכים אותה לאפשרות בלבד ולא לוודאות. תביעות משפטיות ואיום בתביעות משפטיות הן ההתחייבויות המותנות הנפוצות ביותר, אך כרטיסי מתנה שאינם בשימוש, אחריות למוצרים וריקולים מתאימים גם הם לקטגוריה זו.

מהן דוגמאות להתחייבויות שיש לאנשים או למשקי בית?

בדומה לעסקים, השווי הנקי של יחיד או משק בית נלקח על ידי איזון נכסים מול התחייבויות. עבור רוב משקי הבית, ההתחייבויות יכללו מסים המגיעים, חשבונות שיש לשלם, תשלומי שכר דירה או משכנתא, ריבית הלוואה וקרן לפירעון, וכן הלאה. אם קיבלת תשלום מראש עבור ביצוע עבודה או שירות, העבודה החייבת עשויה להתפרש גם כאחריות.