מהי השיטה העקיפה?
מהי השיטה העקיפה? השיטה העקיפה היא אחד משני טיפולים חשבונאיים המשמשים ליצירת הצהרת תזרים אקאש. השיטה העקיפה משתמשת בעליות וירידות בסעיפים מאזניים כדי לשנות את החלק התפעולי של דוח תזרים המזומנים משיטת הצבירה לשיטת החשבונאות המזומנים. האפשרות הנוספת להשלמת דוח תזרים מזומנים היא השיטה הישירה, המפרטת את תזרימי המזומנים והיוצאים בפועל שנעשו במהלך תקופת הדיווח. השיטה העקיפה נפוצה יותר בפועל, במיוחד בקרב חברות גדולות יותר.
מהי השיטה העקיפה? – האפשרות הנוספת להשלמת דוח תזרים מזומנים היא השיטה הישירה, המפרטת את תזרימי המזומנים והיוצאים בפועל שנעשו במהלך תקופת הדיווח. השיטה העקיפה נפוצה יותר בפועל, במיוחד בקרב חברות גדולות יותר.
מהי השיטה העקיפה? – נקודות מרכזיות
הבנת השיטה העקיפה
דוח תזרים המזומנים מתמקד בעיקר במקורות ובשימושים של מזומנים על ידי חברה, והוא מפוקח מקרוב על ידי משקיעים, נושים ובעלי עניין אחרים. הוא מציע מידע על מזומנים שנוצרו מפעילויות שונות ומתאר את ההשפעות של שינויים בחשבונות נכסים וחשבונות על מצב המזומנים של החברה.
השיטה העקיפה מציגה את דוח תזרימי המזומנים המתחיל בהפסד או רווח נקי, עם תוספות או ניכויים לאחר מכן לסכום זה עבור סעיפי הכנסות והוצאות שאינם מזומנים, וכתוצאה מכך תזרים מזומנים מפעילות שוטפת.
דוגמה לשיטה העקיפה
לפי שיטת החשבונאות הצבירה, ההכנסה מוכרת כאשר היא מתקבלת, לאו דווקא כאשר מתקבלים מזומנים. אם לקוח קונה יישומון של $500 באשראי, המכירה בוצעה אך המזומן טרם התקבל. ההכנסה עדיין מוכרת בחודש המכירה.
השיטה העקיפה של דוח תזרים המזומנים מנסה להחזיר את הרשומה לשיטת המזומנים כדי לתאר זרימת מזומנים ותזרים בפועל במהלך התקופה. בדוגמה זו, בזמן המכירה, חיוב היה מתבצע על חשבונות וזיכוי להכנסות ממכירות בסכום של $500. החיוב מגדיל את חובות החשבונות, אשר מוצגים לאחר מכן במאזן.
בשיטה העקיפה, דוח תזרימי המזומנים יציג את הרווח הנקי בשורה הראשונה. השורות הבאות יציגו עליות וירידות בחשבונות נכסים והתחייבויות, ופריטים אלה יתווספו או יופחתו מהרווח הנקי בהתבסס על השפעת המזומנים של הפריט.
בדוגמה זו, לא התקבלו מזומנים אך הוכרו הכנסה של 500$. לפיכך, הרווח הנקי הוערך יתר על המידה בסכום זה על בסיס מזומן. הקיזוז ישב בסעיף החייבים במאזן. תצטרך להיות הפחתה מהרווח הנקי בדוח תזרים המזומנים בסכום הגידול של 500$ לחשבונות חייבים עקב מכירה זו. זה יוצג כ"גידול בחשבונות חייבים (500)."
שיטה עקיפה מול שיטה ישירה
דוח תזרים המזומנים מחולק לשלוש קטגוריות – תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת, תזרימי מזומנים מפעילויות השקעה ותזרימי מזומנים מפעילות מימון. למרות שסך המזומנים שנוצר מפעילות שוטפת זהה בשיטה הישירה והעקיפה, המידע מוצג במתכונת שונה.
בשיטה הישירה, תזרים המזומנים מפעילות שוטפת מוצג כהזרמת מזומנים ויוצאת בפועל על בסיס מזומנים, מבלי להתחיל מהרווח הנקי על בסיס מצטבר. סעיפי ההשקעות והמימון בדוח על תזרימי המזומנים ערוכים באותו אופן עבור השיטה העקיפה והישירה כאחד.
רואי חשבון רבים מעדיפים את השיטה העקיפה מכיוון שקל להכין את דוח תזרים המזומנים באמצעות מידע משני הדוחות הכספיים הנפוצים האחרים, דוח רווח והפסד. רוב החברות משתמשות בשיטת החשבונאות הצבירה, ולכן בדוח רווח והפסד ובמאזן יהיו נתונים התואמים לשיטה זו.
עם זאת, המועצה לתקינה בחשבונאות פיננסית (FASB) מעדיפה שחברות ישתמשו בשיטה הישירה מכיוון שהיא מציעה תמונה ברורה יותר של תזרימי מזומנים בעסק ומחוצה לו. עם זאת, אם נעשה שימוש בשיטה הישירה, עדיין מומלץ לבצע התאמה של דוח תזרים המזומנים למאזן.
