מהם כללי אובדן פעילות פסיבית?
מהם כללי אובדן פעילות פסיבית? כללי אובדן פעילות פסיבית הם קבוצה של תקנות מס שאוסרות על משלמי מסים להשתמש בהפסדים פסיביים כדי לקזז הכנסה מרוויחה או הכנסה רגילה. בעיקרו של דבר, התקנות מונעות ממשקיעים להשתמש בהפסדים שנגרמו מפעילויות מניבות הכנסה שבהן הם אינם מעורבים באופן מהותי. מעורבות מהותית בפעילויות הרווחיות או המניבות הכנסה משמעו שההכנסה היא הכנסה פעילה ולא ניתן להפחית אותה על ידי הפסדים פסיביים. הפסדים פסיביים יכולים לשמש רק לקיזוז הכנסה פסיבית.
מהם כללי אובדן פעילות פסיבית? – בעיקרו של דבר, התקנות מונעות ממשקיעים להשתמש בהפסדים שנגרמו מפעילויות מניבות הכנסה שבהן הם אינם מעורבים באופן מהותי.
מהם כללי אובדן פעילות פסיבית? – מעורבות מהותית בפעילויות הרווחיות או המניבות הכנסה משמעו שההכנסה היא הכנסה פעילה ולא ניתן להפחית אותה על ידי הפסדים פסיביים. הפסדים פסיביים יכולים לשמש רק לקיזוז הכנסה פסיבית.
מהם כללי אובדן פעילות פסיבית? – נקודות מרכזיות
הבנת כללי אובדן פעילות פסיבית
סוגיית המפתח עם כללי אובדן פעילות פסיבית היא השתתפות חומרית. לפי נושא מס' 425 של מס הכנסה, "השתתפות מהותית" היא מעורבות בפעילות של מסחר או פעילות עסקית על "בסיס קבוע, מתמשך ומהותי".
ישנם שבעה מבחנים שיכולים להגדיר השתתפות בחומר, אך הנפוץ שבהם הוא עבודה של לפחות 500 שעות בעסק במהלך שנה.
אם הנישום אינו משתתף באופן מהותי בפעילות שמייצרת את ההפסדים הפסיביים, ניתן להשוות את ההפסדים האלה רק להכנסה פסיבית. אם אין הכנסה פסיבית, לא ניתן לנכות הפסד.
שימו לב שפעילויות השכרה – כולל פעילויות השכרת נדל"ן – נחשבות לפעילויות פסיביות גם אם יש השתתפות מהותית. (למקצועני הנדל"ן יש כללים משלהם לקביעת השתתפות מהותית.)
הפסדי פעילות פסיביים ניתנים ליישום רק בשנה הנוכחית ברוב המקרים. עם זאת, אם הם עולים על ההכנסה הפסיבית ניתן להעביר אותם ללא הגבלה. אי אפשר לסחוב אותם אחורה.
כללי אובדן פעילות פסיביים מיושמים בדרך כלל ברמת הפרט, אך הם מתרחבים גם למעשה לכל העסקים ופעילות ההשכרה בישויות מדווחות שונות, למעט תאגידי C. אלה נועדו להרתיע שימוש לרעה במקלטי מס.
ישנם כללים מפורטים לגבי כמה בהפסדים פסיביים ניתן לנכות. אם אתה חושב שהכללים האלה יכולים לחול על מצב המס שלך, התייעצו עם מומחה מס.
הפסדים פסיביים ופעילות פסיבית
פעילות פסיבית היא פעילות שנישום לא השתתף בה באופן מהותי במהלך שנת המס. שירות המסים הפנימי (IRS) מגדיר שני סוגים של פעילות פסיבית: פעילויות מסחר או עסקיות שהנישום לא תרם להן באופן פעיל ופעילויות השכרה.
אלא אם כן הנישום הוא איש נדל"ן, פעילויות השכרה מספקות בדרך כלל זרמי הכנסה פסיביים. מס הכנסה מגדיר השתתפות מהותית כמעורבות בפעילות העסק על בסיס קבוע, רציף ומהותי.
הפסד פסיבי הוא אפוא הפסד כספי במסגרת השקעה בכל מפעל סחר או עסקי שבו המשקיע אינו משתתף מהותי. הפסדים פסיביים יכולים לנבוע מהשקעות בנכסים להשכרה, שותפויות עסקיות או פעילויות אחרות שבהן משקיע אינו מעורב באופן מהותי. על מנת להיחשב למשתתף לא מהותי, המשקיע אינו יכול להיות פעיל או מעורב באופן רציף ומהותי בפעילות העסקית.
הפסדים פסיביים (והכנסה) יכולים לנבוע מהפעילויות הבאות:
אם אינכם בטוחים האם יש לסווג הפסד כפאסיבי או לא, כדאי להתייעץ עם רואה חשבון מקצועי על מנת לוודא שהמיסים שלכם מופקדים כהלכה.
מהי פעילות פסיבית?
על פי חוקי המס האמריקאי, פעילות פסיבית היא פעילות שיצרה הכנסה או הפסדים שלא הביאו להשתתפות מהותית של משלם המסים. לדוגמה, אם אתה בעל קרקע חקלאית אך משכיר אותה לחקלאי שעושה את כל העבודה, אתה מרוויח הכנסה פסיבית. הפסדים פסיביים לא יכולים לשמש לקיזוז הכנסה. ניתן להשתמש בהם רק לקיזוז הכנסה פסיבית אחרת.
האם הכנסה פסיבית חייבת במס?
כן, הכנסה פסיבית חייבת במס, בדרך כלל בשיעור זהה לזה שהנישום היה משלם על הכנסה. אם יש לך הכנסה פסיבית, ייתכן שתוכל לקזז את המסים המגיעים עליה בניכויים מסוימים.
מהי הכנסה פעילה לעומת הכנסה פסיבית?
הכנסה פעילה מתקבלת באמצעות ייצור או סיוע בייצור מוצר או שירות. הכנסה פסיבית מתקבלת ללא כל מאמץ מהותי. נכון, יש הרבה אזורים אפורים. לרוב, זה לא משנה לצרכי מס. הכנסה אקטיבית והכנסה פסיבית חייבות במס, בדרך כלל באותו שיעור. ההבדל חשוב כאשר לנישום יש הפסדים בהכנסה פסיבית. במקרים כאלה, כללי אובדן פעילות פסיבית אוסרים על משלמי מסים להשתמש בהפסדים פסיביים להפחתת הכנסה אקטיבית או הכנסה.
סיכום ומסקנות
הרעיון של הכנסה פסיבית היה נושא חם לאחרונה לאור ריבוי הופעות צד שהאינטרנט הוליד.
לצורכי מס, יש לזכור שני דברים מרכזיים לגבי הכנסה פסיבית:
