מהי תפיסת פחת מחדש?
מהי תפיסת פחת מחדש? תפיסת פחת חוזרת היא הרווח שמומש ממכירת נכס בר-הון שיש לדווח עליו כהכנסה רגילה לצרכי מס. תפיסת פחת חוזרת מוערכת כאשר מחיר המכירה של נכס עולה על בסיס המס או על בסיס העלות המתואמת. ההפרש בין הנתונים הללו "נתפס מחדש" על ידי דיווחו כהכנסה רגילה. דיווח מחדש של הפחת מדווח בטופס 4797 של שירות מס הכנסה (IRS).
מהי תפיסת פחת מחדש? – דיווח מחדש של הפחת מדווח בטופס 4797 של שירות מס הכנסה (IRS).
מהי תפיסת פחת מחדש? – נקודות מרכזיות
הבנת השחזור של פחת
חברות מתחשבות בבלאי ברכוש, במפעל ובציוד באמצעות פחת. הפחת מחלק את העלות הקשורה לשימוש בנכס על פני מספר שנים. מס הכנסה מפרסם לוחות זמנים ספציפיים של פחת עבור סוגים שונים של נכסים. לוחות הזמנים אומרים לנישום איזה אחוז משווי הנכס ניתן לנכות בכל שנה ואת מספר השנים שבגינן ניתן לנכות את הניכויים.
לצורכי מס, הוצאות הפחת השנתיות מורידות את ההכנסה הרגילה שחברה או יחיד משלמים מדי שנה ומקטינות את בסיס העלות המתואם של הנכס. אם הנכס המופחת נמכר או נמכר תמורת רווח, שיעור מס ההכנסה הרגיל יוחל על סכום הוצאות הפחת שנלקחו בעבר על הנכס.
תפיסת פחת חוזרת היא הוראת מס המאפשרת ל-IRS לגבות מסים על כל מכירה רווחית של נכס שהנישום השתמש בו כדי לקזז בעבר את ההכנסה החייבת שלו. מכיוון שניתן להשתמש בפחת של נכס לניכוי הכנסה רגילה, יש לדווח על כל רווח ממימוש הנכס ולחייב אותו במס כהכנסה רגילה, ולא כשיעור מס רווח ההון הנוח יותר.
נכסי הון הניתנים להפחתה המוחזקים על ידי עסק במשך יותר משנה נחשבים לנכס סעיף 1231, כהגדרתו בסעיף 1231 של קוד ה-IRS. סעיף 1231 הוא מטריה גם ל-Section 1245property וגם ל-Section 1250property. סעיף 1245 מתייחס לרכוש הוני שאינו מבנה או מרכיב מבני. סעיף 1250 מתייחס לנכסי מקרקעין, כגון מבנים וקרקעות. שיעור המס עבור החזרת הפחת יהיה תלוי אם נכס הוא נכס סעיף 1245 או 1250.
דוגמאות לכידת פחת מחדש
סעיף 1245 כיבוש מחדש של פחת
השלב הראשון בהערכת תפיסת הפחת מחדש הוא קביעת בסיס העלות של הנכס. בסיס העלות המקורי הוא המחיר ששולם לרכישת הנכס. בסיס העלות המתואם הוא בסיס העלות המקורי בניכוי כל הוצאה מותרת או מותרת של פחת. לדוגמה, אם ציוד עסקי נרכש ב-$10,000 והוצאה לפחת של $2,000 לשנה, בסיס העלות המתואם שלו לאחר ארבע שנים יהיה $10,000 – ($2,000 x 4) = $2,000.
לצורכי מס הכנסה, הפחת ייתפס מחדש אם הציוד יימכר תמורת רווח. אם הציוד נמכר תמורת $3,000, לעסק יהיה רווח חייב במס של $3,000 – $2,000 = $1,000. קל לחשוב שנגרם הפסד מהמכירה שכן הנכס נרכש ב-10,000$ ונמכר ב-3,000$ בלבד. עם זאת, רווחים והפסדים מתממשים מבסיס העלות המתואמת, ולא מבסיס העלות המקורי. הנימוק לשיטה זו הוא משום שהנישום נהנה מהכנסה רגילה נמוכה יותר במהלך השנים הקודמות עקב הוצאה שנתית של פחת.
יש להשוות את הרווח המתקבל ממכירת נכס עם הפחת המצטבר. הנתון הקטן מבין השניים נחשב לכידת הפחת מחדש. בדוגמה שלנו לעיל, מכיוון שהרווח הממומש ממכירת הציוד הוא 1,000$, והפחת המצטבר שנלקח במהלך שנה רביעית הוא 8,000$, החזרת הפחת היא לפיכך 1,000$. סכום שנכבש מחדש יטופל כהכנסה רגילה כאשר יוגשו מסים לשנה.
במקום זאת, נניח שהציוד בדוגמה למעלה נמכר ב-$12,000. במקרה זה, כל הפחת המצטבר בסך 8,000$ יטופל כהכנסה רגילה למטרות כיבוש מחדש של הפחת. 2,000$ הנוספים מטופלים כרווח הון, והוא מחויב במס בשיעור רווחי הון נוח. אין פחת להחזר אם התממש הפסד במכירת נכס מופחת.
רווח מקטע 1250 שלא נשבה
החזרת פחת על נכסי נדל"ן אינה ממוסה בשיעור ההכנסה הרגילה כל עוד נעשה שימוש בפחת ישר לאורך חיי הנכס. כל פחת מואץ שנלקח בעבר עדיין מחויב במס בשיעור מס הכנסה רגיל במהלך כיבוש מחדש. עם זאת, זהו אירוע נדיר מכיוון ש-IRS הורה להפחית את כל הנדל"ן לאחר 1986 בשיטת הקו הישר.
חלק מהרווח מעבר לבסיס העלות המקורי ממוסה כרווח הון ומזכה בשיעור המס המועדף על רווחים ארוכי טווח, אך החלק הקשור לפחת ממוסה בסעיף 1250 שעור המס הספציפי רק לרווחים על מקרקעין. תכונה. שיעור המס של סעיף 1250 שלא נלכד מוגבל ל-25% לשנת 2022.
לדוגמה, קחו בחשבון נכס להשכרה שנרכש תמורת 275,000 דולר ובעל פחת שנתי של 10,000 דולר (275,000 דולר / 27.5 שנים המותר על ידי מס הכנסה עבור נכס להשכרה). לאחר 11 שנים, הבעלים מחליט למכור את הנכס תמורת 430,000 דולר. בסיס העלות המתואם אז הוא $275,000 – ($10,000 x 11) = $165,000. הרווח המומש על המכירה יהיה $430,000 – $165,000 = $265,000. ניתן לחשב את הרווח שלא נלכד בסעיף 1250 כ-$10,000 x 11 = $110,000, ורווח ההון על הנכס הוא $265,000 – ($10,000 x 11) = $155,000.
הבה נניח מס רווחי הון של 15% והבעלים נמצא במדרגת מס הכנסה של 32% לשנת 2022. רווחי סעיף 1250 שלא נכבשו מוגבלים ל-25% לשנת 2022. הסכום הכולל של המס יחויב הנישום על מכירת נכס זה להשכרה הוא (0.15 x $155,000) + (0.25 x $110,000) = $23,250 + $27,500 = $50,750. סכום השחזור של הפחת הוא, לפיכך, $27,500.
