מהו רווח או הפסד אקטוארי?
מהו רווח או הפסד אקטוארי? רווח או הפסד אקטואריים מתייחסים לעלייה או ירידה בתחזיות המשמשות להערכת התחייבויות הפנסיה להטבה מוגדרת של תאגיד. ההנחות האקטואריות של תוכנית פנסיה מושפעות ישירות משיעור ההיוון המשמש לחישוב הערך הנוכחי של תשלומי ההטבות ומשיעור התשואה הצפוי על נכסי התוכנית. המועצה לתקינה פיננסית (FASB) SFAS מס' 158 דורשת דיווח על מצב המימון של קרנות הפנסיה במאזן נותן החסות של התוכנית. משמעות הדבר היא שקיימים עדכונים תקופתיים להתחייבויות הפנסיה, לביצועי הקרן ולבריאות הפיננסית של התוכנית. בהתאם לשיעורי ההשתתפות בתוכנית, ביצועי השוק וגורמים אחרים, התוכנית הפנסיונית עשויה לחוות רווח או הפסד אקטואריים בתחזית שלהם. חובת הטבה. בעוד שכללי חשבונאות אלה מחייבים לסמן נכסים והתחייבויות פנסיה לשוק במאזן של ישות, הם מאפשרים להפחית רווחים והפסדים אקטואריים, או שינויים בהנחות אקטואריות, באמצעות רווח כולל בהון העצמי במקום לזרום ישירות דרך דוח רווח והפסד. .
מהו רווח או הפסד אקטוארי? – בעוד שכללי חשבונאות אלה מחייבים לסמן נכסים והתחייבויות פנסיה לשוק במאזן של ישות, הם מאפשרים להפחית רווחים והפסדים אקטואריים, או שינויים בהנחות אקטואריות, באמצעות רווח כולל בהון העצמי במקום לזרום ישירות דרך דוח רווח והפסד. .
מהו רווח או הפסד אקטוארי? – נקודות מרכזיות
הבנת רווח או הפסד אקטוארי
רווחים והפסדים אקטואריים מובנים בצורה הטובה ביותר בהקשר של חשבונאות פנסיה כוללת. למעט היכן שצוין במפורש, הגדרה זו מתייחסת לחשבונאות פנסיה תחת כללי החשבונאות המקובלים בארה"ב (GAAP). בעוד ש-GAAP בארה"ב ותקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) קובעים עקרונות דומים למדידת התחייבויות לקצבאות פנסיה, ישנם הבדלים מרכזיים באופן שבו שני התקנים מדווחים על עלות פנסיה בדוח רווח והפסד, במיוחד הטיפול ברווחים והפסדים אקטואריים.
סטטוס ממומן מייצג את הנכס או ההתחייבות נטו הקשורים לתוכניות הטבה מוגדרות של חברה ושווה להפרש בין הערך של נכסי התוכנית לבין חובת ההטבה החזויה (PBO) עבור התוכנית. הערכת שווי נכסי תכנית, שהם ההשקעות המופרשות למימון הטבות התכנית, מחייבת שיקול דעת אך אינה כרוכה בשימוש באומדנים אקטואריים. עם זאת, מדידת ה-PBO מחייבת שימוש באומדנים אקטואריים, ואומדנים אקטואריים אלו הם שמביאים לרווחים והפסדים אקטואריים.
ישנם שני סוגים עיקריים של הנחות: הנחות כלכליות המדגימות כיצד כוחות השוק משפיעים על התוכנית והנחות דמוגרפיות המדגימות כיצד התנהגות המשתתפים צפויה להשפיע על ההטבות המשולמות. הנחות כלכליות מרכזיות כוללות את שיעור הריבית המשמש להיוון תזרימי מזומנים עתידיים, שיעור התשואה הצפוי על נכסי התוכנית ועליות שכר צפויות. ההנחות הדמוגרפיות העיקריות כוללות תוחלת חיים, תקופות שירות צפויות וגילאי פרישה צפויים.
רווחים והפסדים אקטואריים יוצרים תנודתיות בתוצאות
מתקופה לתקופה, שינוי בהנחה אקטוארית, במיוחד שיעור ההיוון, יכול לגרום לעלייה או ירידה משמעותית ב-PBO. אם נרשמו בדוח רווח והפסד, התאמות אלו עלולות לעוות את יכולת ההשוואה של התוצאות הכספיות. לפיכך, לפי GAAP בארה"ב, התאמות אלו נרשמות דרך רווח כולל אחר בהון העצמי ומופחתות לדוח רווח והפסד לאורך זמן. לפי IFRS, התאמות אלו נרשמות דרך רווח כולל אחר אך אינן מופחתות לדוח רווח והפסד.
גילויי הערת שוליים מכילים מידע שימושי על הנחות אקטואריות
כללי החשבונאות דורשים גילויים מפורטים הקשורים לנכסים והתחייבויות פנסיוניות, לרבות פעילות מתקופה לתקופה בחשבונות והנחות המפתח המשמשות למדידת מצב ממומן. גילויים אלו מאפשרים למשתמשי הדוחות הכספיים להבין כיצד תוכניות הפנסיה של החברה משפיעות על המצב הפיננסי ותוצאות הפעילות ביחס לתקופות קודמות ולחברות אחרות.
