מהי הכנסה חייבת לעסקים לא קשורים (UBTI)?
מהי הכנסה חייבת לעסקים לא קשורים (UBTI)? הכנסה חייבת עסקית שאינה קשורה (UBTI) היא הכנסה שהרוויחה ישות פטורה ממס שאינה קשורה למטרה הפטורה ממס של הישות. ליתר דיוק, שירות מס ההכנסה (IRS) מגדיר הכנסה עסקית שאינה קשורה למס עבור רוב הארגונים כ"הכנסה ממסחר או עסק, המתנהלים באופן קבוע, שאינה קשורה באופן מהותי למטרה הצדקה, החינוכית או אחרת המהווה את הבסיס של הפטור של הארגון".
מהי הכנסה חייבת לעסקים לא קשורים (UBTI)? – ליתר דיוק, שירות מס ההכנסה (IRS) מגדיר הכנסה עסקית שאינה קשורה למס עבור רוב הארגונים כ"הכנסה ממסחר או עסק, המתנהלים באופן קבוע, שאינה קשורה באופן מהותי למטרה הצדקה, החינוכית או אחרת המהווה את הבסיס של הפטור של הארגון".
מהי הכנסה חייבת לעסקים לא קשורים (UBTI)? – נקודות מרכזיות
הבנת הכנסה חייבת עסקית לא קשורה (UBTI)
סעיף 501 של Internal Revenue Code (IRC) מעניק מעמד פטור ממס למגוון ארגונים פטורים ממס וארגונים בעלי תועלת הדדית. עם זאת, ישות פטורה ממס, כגון עמותה או ארגון חינוכי, עשויה להיות חייבת במס אם היא עוסקת ב , ומפיק הכנסה מפעילויות עסקיות לא קשורות.
UBTI הוצג בשנת 1950 כדי להבטיח שעסקים פטורים ממס מתחרים בצורה הוגנת עם חברות חייבות במס בפעילויות מניבות רווח. UBTI גם מונעת או מגבילה גופים פטורים ממס לעסוק בעסקים שאינם קשורים למטרותיהם העיקריות.
רוב צורות ההכנסה הפסיבית, כגון דיבידנדים, הכנסות ריבית ורווחי הון ממכירה או החלפה של נכסי הון, אינן מטופלות כ-UBTI. לדוגמה, אם משקיע מחזיק בחשבון פרישה אישי (IRA) המשקיע במניות מסורתיות, הדדיות. קרנות ותעודות סל, ככל הנראה כללי UBTI לא יחולו.
עם זאת, אם השקעה – למשל, קרן נאמנות – מניבה הכנסה שמתאימה כ-UBTI, הקרן עשויה להיות כפופה למיסוי. לדוגמה, הכנסה מעסקי מסעדות שזורמת ל-IRA נחשבת חייבת במס. הסיבה לכך היא שהפעילות העסקית אינה מתייחסת למטרה הפטורה ממס של מתן פנסיה לבעל ה-IRA.
פעילויות שמייצרות UBTI
פעילות נחשבת לעסק לא קשור (וההכנסה שהופקה חייבת במס) אם היא עומדת בספים הבאים, כפי שהוגדרו על ידי מס הכנסה:
פרסום מס' 598 של מס הכנסה מספק מידע נוסף על פעילויות עסקיות שאינן קשורות ושלוש הקטגוריות הללו.
חלק מהעסקאות שעשויות להיחשב לפעילות עסקית לא קשורה כוללות:
פעילויות שלא נכללו
מס הכנסה אינו כולל פעילויות אלה מההגדרה של מסחר או עסק לא קשורים:
מסים על UBTI
כל ארגון פטור הכפוף למס על הכנסה עסקית לא קשורה חייב במס בשיעורי תאגידים (שיעור פדרלי של 21%) הכנסה גולמית של יותר מ-$1,000. כך גם לגבי נאמנויות פטורות, למעט הכנסה ממוסה בשיעורי נאמנות (תעריפים פדרליים מ-10% ל-37%).
לפי מס הכנסה, ניתן להפחית את המס שחושב על סך UBTI על ידי כל זיכוי מס רלוונטיים, כולל זיכויים עסקיים כלליים (כגון זיכוי השקעה) וזיכוי מס זר. עם זאת, נאמנות פטורה אינה רשאית לתבוע את הניכוי בגין פטור אישי שבדרך כלל יכולה לדרוש נאמנות.
כדי לשלם את המס, ארגונים פטורים חייבים להגיש טופס IRS 990-T.
הכנסה לא נכללת
הכנסות מסוימות אינן נכללות מההכנסה החייבת העסקית שאינה קשורה, שארגון פטור עשוי להצטרך לשלם עליהן מסים:
IRS Publication 598 מספק מידע נוסף על הכנסה שאינה נכללת ב-UBTI.
האם אני צריך לשלם מיסים על UBTI?
אם הארגון הפטור ממס שלך מרוויח הכנסה עסקית לא קשורה מעל $1,000 שאינה נכנסת לקטגוריות הבלתי נכללות של מס הכנסה, אז כן, אתה צריך לשלם מסים על הכנסה זו.
מה לא נכלל מהכנסה חייבת מעסק לא קשורה?
הכנסה שאינה נכללת כוללת דיבידנדים, ריבית, רווחי הון, תמלוגים והכנסות מסוימות מהשקעות אחרות. לרשימה מלאה, ראה פרסום מס' 598 של מס הכנסה.
מה קורה אם מס UBTI לא ישולם?
ארגון פטור עשוי להיות כפוף לחיובי ריבית וקנסות אם הוא לא ישלם מס בזמן שהמס מגיע, הוא משלם פחות את חבות המס שלו, לא מגיש דו"ח או מגיש דו"ח באיחור.
סיכום ומסקנות
הכנסה חייבת עסקית לא קשורה (UBTI) היא הכנסה שהרוויחה ישות פטורה ממס שאינה קשורה למטרה הפטורה ממס של הישות.
פעילות המניבת הכנסה נחשבת כלא קשורה אם היא כרוכה במסחר או עסק, מתקיימת באופן שוטף ואינה קשורה באופן מהותי לסיוע לארגון בביצוע משימתו.
למעט חריגים מסוימים, ארגונים יהיו חייבים מסים פדרליים ומדינתיים על חברות או נאמנות על הכנסה שנתית ברוטו עסקית שאינה קשורה מעל 1,000 דולר.
