מהי הכנסה?

הגדרת הכנסה: סוגים, דוגמאות ומיסים

מהי הכנסה? – הכנסה מתייחסת לכסף שאדם או ישות מקבלים בתמורה לעבודתם או למוצריו. להכנסה עשויות להיות הגדרות שונות בהתאם להקשר – למשל, מיסוי, חשבונאות פיננסית או ניתוח כלכלי.

עבור רוב האנשים, הכנסה פירושה סך הרווחים שלהם בצורה של שכר ומשכורת, התשואה על השקעותיהם, חלוקת פנסיה ותקבולים אחרים. עבור עסקים, הכנסה פירושה ההכנסות ממכירת שירותים, מוצרים וכל ריבית ודיבידנדים שהתקבלו ביחס לחשבונות המזומנים שלהם ולעתודות הקשורות לעסק.

לכלכלנים יש הגדרות ודרכים שונות למדידת הכנסה. בין אם הלימודים כוללים רווחים, חסכון, צריכה, ייצור, מימון ציבורי, השקעות הון , או נושאים ותתי נושאים קשורים אחרים, מושג ההכנסה שלהם יתאים למטרת המחקר שלהם. בעוד שמדד ההכנסה ברמת המאקרו הוא קריטי למחקרי חברה ומדיניות, אנשים מתמקדים יותר בהכנסה האישית והעסקית שלהם.

נקודות מפתח – מהי הכנסה?

• המונח "הכנסה" מתייחס בדרך כלל לכמות הכסף, הרכוש והעברות ערך אחרות שהתקבלו במשך פרק זמן מוגדר בתמורה לשירותים או מוצרים.
• אין הגדרה אחת וסטנדרטית: הכנסה מוגדרת בהתאם להקשר שבו נעשה שימוש במושג.
• הכנסה חייבת במס היא תוצאה של קביעת ההכנסה הכוללת או הברוטו השנתית של יחיד או ישות והפחתת סכום זה על ידי ההחרגות, הפטורים והניכויים המותרים על פי חוק המס.
• רגולטורים פיננסיים, עסקים ומשקיעים מתמקדים בדוחות הכספיים השנתיים של עסקים, אשר ערוכים בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים (GAAP). 

הבנת הכנסה

ישנם תנאים שונים להכנסה, בהתאם לכמות הנמדדת. הכנסה ברוטו פירושה הערך הכולל של המשכורת או התשלומים של האדם, ללא התחשבות בתזרים מזומנים. הכנסה נטו מתייחסת להכנסה שנותרה לאחר הפחתת מסים או עמלות. עבור מפרנסים בודדים, הכנסה לפי שיקול דעת היא הסכום העומד לרשותו לאחר תשלום עבור ההוצאות הנחוצות.

לצורכי מיסוי, הכנסה מתייחסת לסוגי ההכנסות הזכאים למס הכנסה . הגדרות אלה עשויות להשתנות לפי תחום שיפוט – משכורות ומכירות נחשבות בדרך כלל כחלק מההכנסה החייבת של האדם , אבל ירושות ומתנות בדרך כלל לא.

למרות שלכללי מס וחשבונאות יש קווי דמיון, לכל מערכת כללים מיוחדים המשקפים את ההקשר והמטרות הייחודיות שלה. בדרך כלל, מיסוי וחשבונאות פיננסית מודדים הכנסה על פני תקופה של 12 חודשים. בעוד שההכנסה החשבונאית הפיננסית היא מקיפה, ההכנסה החייבת מחושבת עם חריגות סטטוטוריות מיוחדות, פטורים והטבות המשתנות לפי מצב המס, מקור ההכנסה והחלטות אישיות ועסקיות.

הכנסה החייבת במס

לצורכי מס הכנסה, קוד המס מנסה להגדיר הכנסה כך שישקף את מצבם הכלכלי בפועל של הנישומים. מסגרת המס הכללית חלה על הכנסות אישיות של נישומים (מלבד הכנסה פטורה ממס) מכל המקורות ומקזזת הכנסות אלו בניכוי הוצאות והפסדים לקביעת ההכנסה החייבת.

בנוסף, מדיניות ציבורית עשויה להציע מיסוי נוח לאנשים ברמות הכנסה מסוימות או לפעילויות כלכליות מועדפות. מדיניות כזו כוללת פטורים ממס לאג"ח ממשלתיות, טיפול מועדף מס לחיסכון פנסיוני, זיכוי מס לאנשים מתחת לרמת הכנסה מסוימת וקידום התייעלות אנרגטית באמצעות זיכוי מס מיוחדים.1

סוגי הכנסה

שלוש קטגוריות של הכנסה מדאיגות את הנישומים העיקריים: הכנסה רגילה, רווח הון והכנסה פטורה ממס.

הכנסה רגילה

בארצות הברית, חוק המס מבחין בין הכנסה רגילה להשקעות הוניות. הכנסה רגילה כוללת רווחים, ריבית, דיבידנדים רגילים, הכנסות מדמי שכירות, חלוקות מפנסיות או חשבונות פרישה וקצבאות ביטוח לאומי. הכנסה רגילה מחויבת בשיעורים הנעים בין 10% ל-37% בשנת 2022.

נישומים שההכנסה נטו מהשקעותיהם עולה על הספים הנקובים משלמים תוספת של 3.8% מס הכנסה נטו מהשקעות.2  

רווחי הון

רווחי הון הם הרווחים ממכירת נכסים שעלו בערכם. בארצות הברית, שיעורי מס רווחי הון על נכסים המוחזקים במשך יותר משנה הם 0%, 15% ו-20%. נכסי הון כוללים מגורים אישיים והשקעות כגון נדל"ן, מניות, אג"ח ומכשירים פיננסיים אחרים.3  

דיבידנדים כשירים – כלומר, דיבידנדים המחולקים ביחס לארה"ב ואחזקות מסוימות במניות תאגיד זרות העומדות בדרישות תקופת ההחזקה בחוק – ממוסים אף הם לפי שיעורי רווחי הון.4

הכנסה פטורה ממס

ריבית המשולמת על איגרות חוב מסוימות שהונפקו על ידי גורמים ממשלתיים מטופלת כהכנסה פטורה ממס. ריבית המשולמת על איגרות חוב פדרליות וניירות ערך של משרד האוצר פטורה ממיסוי ממלכתי ומקומי.5

ריבית על איגרות חוב שהונפקו על ידי מדינות ומקומיות בדרך כלל אינה כפופה למיסוי פדרלי. איגרות חוב עירוניות לפעילות פרטית אינן כפופות למס ההכנסה הפדרלי הרגיל, אך הן כפופות למס המינימום החלופי הפדרלי. חלק מהמדינות והממשלות המקומיות פוטרות גם ריבית על איגרות חוב של מדינה ומקומיות ממיסוי.6  

כיצד ממוסה מס הכנסה?

הכנסה מרווחת היא הכסף שאדם מקבל עקב עבודה או פעילויות עסקיות, כגון השתכרות, הכנסה מעבודה עצמאית או הטבות ממשלתיות מסוימות. זה נבדל מהכנסה שלא הורווחה , כגון קבלת ירושה, רווחי הון או דיבידנדים כשירים.

הכנסה מרווחת חייבת במסים שונים מאשר הכנסה שלא הרווחת. בארצות הברית, הכנסה מרווחת כפופה למסי שכר, מס Medicare ומס ביטוח לאומי , למרות שהאחרון מוגבל ברמה מסוימת.

הכנסה עסקית: הכנסה לפי GAAP

רוב העסקים, כולל כל החברות הציבוריות, משתמשים בשיטות ונהלי חשבונאות פיננסיים סטנדרטיים – כלומר, עקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP) – כדי לקבוע את הכנסתם וערכם. דוחות כספיים מבוקרים ערוכים בהתאם לכללים אלה נדרשים עבור חברות ציבוריות. משקיעים מעריכים את הדוחות הכספיים של עסקים ומשתמשים בהם כדי להשוות את הביצועים של חברות באותו ענפים או בענפים שונים.

חישובי GAAP אינם כוללים את סוג החריגות של מדיניות הציבור הגלומות בקוד המס. שתי המערכות משתמשות בתקני תזמון שונים להכרה בהכנסות ובהוצאות. באופן כללי, תמונת המצב של ההכנסה והערך העסקי שנקבעו באמצעות GAAP מספקת תמונה של הכנסה וערך עסקי שלעתים קרובות קרובים יותר למציאות הכלכלית מאשר תוצאות חשבונאות מס.7

האם יש הגדרה סטנדרטית של הכנסה?

הגדרת ההכנסה תלויה בהקשר שבו נעשה שימוש במונח. כך למשל, חוק המס משתמש במושגים של הכנסה ברוטו, הכוללת את כל ההכנסה על כל צורותיה, והכנסה חייבת, שהיא הכנסה ברוטו בניכוי הוצאות והתאמות אחרות. מצד שני, התקן לחשבונאות פיננסית – כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) – משתמש במונח "הכנסה" כדי לתאר את הסכום הכולל של כל העמלות עבור מוצרים ושירותים, והוא מקטין את הסכום הזה בהוצאות כדי לקבוע את הרווח הנקי. בנוסף, חישוב ההכנסה ישתנה בהתאם להיקף ההקשר – למשל, אדם, משק בית, תעשייה, מדינה וכו'.

מהי הכנסה חייבת במס?

הכנסה חייבת היא סך כל ההכנסות מכל המקורות ובכל צורה, בניכוי סכומים פטורים ממס או ניכויים מותרים. זהו הסכום החייב במס הכנסה.

אילו קטגוריות הכנסה פטורות ממס?

חוקי המס הפדרליים, המדינתיים והמקומיים מציינים קטגוריות מסוימות של הכנסה שאינן כפופות למס הכנסה. בדרך כלל, ריבית המשולמת על איגרות חוב של מדינה ומקומיות פטורה ממס הכנסה פדרלי. החוק הפדרלי גם פוטר ריבית המשולמת על כמה קטגוריות צרות מיוחדות של חובות של סוכנות פדרלית. חוקי המס של המדינה פוטרים ריבית על איגרות חוב של משרד האוצר האמריקאי, ומדינות מסוימות פוטרות גם ריבית על איגרות חוב של מדינה ומקומיות. בנוסף, חלוקות מתוכניות Roth 401(k) וחשבונות פרישה בודדים של Roth (IRA) פטורות ממס. עמותות וארגונים אחרים הפטורים ממס אינם משלמים מס על הכנסתם, למעט הכנסות מעסקאות או עסקים שאינם קשורים.       

בשורה התחתונה

הכנסה היא אחד המדדים הבסיסיים ביותר לפעילות כלכלית. עבור אנשים וחברות, הוא מודד את הרווח הנקי של ההכנסות שלהם כתוצאה מעבודה או עשיית עסקים. במדיניות ציבורית, הכנסה מייצגת את הבסיס לרוב צורות המיסוי.