מהי הצהרת ביניים?
מהי הצהרת ביניים? דוח ביניים הוא דוח כספי המכסה תקופה של פחות משנה. הצהרות ביניים משמשות כדי להעביר את הביצועים של חברה לפני תום מחזורי הדיווח הכספי הרגילים של השנה כולה. שלא כמו דוחות שנתיים, דוחות ביניים אינם חייבים להיות מבוקרים. הצהרות ביניים מגבירות את התקשורת בין חברות לציבור ומספקות למשקיעים מידע עדכני בין תקופות דיווח שנתיות. אלה עשויים להיקרא גם דוחות ביניים.
מהי הצהרת ביניים? – אלה עשויים להיקרא גם דוחות ביניים.
מהי הצהרת ביניים? – נקודות מרכזיות
הבנת הצהרות ביניים
דוח רבעוני הוא דוגמה להצהרת ביניים מכיוון שהוא מופק לפני סוף השנה.
המועצה הבינלאומית לתקני חשבונאות (IASB) מציעה לכלול תקנים מסוימים בעת הכנת דוחות ביניים. אלה כוללים סדרה של תמצית דוחות המכסים את מצבה הפיננסי של החברה, הכנסותיה, תזרימי המזומנים ושינויים בהון יחד עם הערות הסבר.
ה-IASB גם מציע לחברות לפעול לפי אותן הנחיות בדוחות הביניים שלהן כפי שהן משתמשות בהן בהכנת הדוחות השנתיים שלהן (המבוקרים), לרבות שימוש בשיטות חשבונאיות דומות.
הצהרות ביניים מציעות הסתכלות בזמן יותר על פעילות העסק, במקום להמתין עד להצהרות סוף שנה, שבכל מקרה לא הופכות רשמיות לזמינות במשך חודשים לאחר סגירת סוף השנה. משקיעים מוצאים את התמונות התקופתיות מועילות בעת הקצאת הון השקעות – כל אלה מובילים לנזילות שוק גדולה יותר – יעד מרכזי של שוקי ההון.
דוחות אלה יכולים גם להתריע בפני משקיעים ואנליסטים על שינויים אחרונים המשפיעים באופן משמעותי על התאגיד. Form8-K, למשל, משמש לדיווח על אירועים מהותיים לא מתוכננים או שינויים תאגידיים בחברה שיכולים להיות בעלי חשיבות לבעלי המניות או לרשות ניירות ערך (SEC). הדוח מודיע לציבור על אירועים שדווחו לרבות רכישה, פשיטת רגל, התפטרות דירקטורים או שינוי בשנת הכספים. ניתן להנפיק דוחות טופס 8-K בהתבסס על אירועים אחרים עד לשיקול דעת החברה שהנרשם רואה בהם חשיבות לבעלי המניות.
דוגמה: דוחות רבעוניים
הצהרת הביניים הנפוצה ביותר עשויה להיות הדוח הרבעוני. דוח רבעוני הוא סיכום או אוסף של דוחות כספיים לא מבוקרים, כגון מאזנים, דוחות רווח והפסד ודוחות תזרים מזומנים, המונפקים על ידי חברות מדי רבעון (שלושה חודשים). בנוסף לדיווח על נתונים רבעוניים, הצהרות אלו עשויות לספק גם תוצאות מהשנה עד היום והשוואה (למשל, הרבעון של השנה שעברה לרבעון השנה). חברות הנסחרות בבורסה חייבות להגיש את הדוחות שלהן לרשות הבורסה לניירות ערך. טופס זה, המכונה a10-Q, אינו כולל את כל המידע המפורט, כגון פרטי רקע ותפעול שהדוח השנתי (המכונה a10-K) יכלול.
ה-SEC גם מחייב חברות השקעות להגיש דוחות רבעוניים אם הן מנהלות יותר מ-100 מיליון דולר, באמצעות טופס 13F.
לרוב החברות יש תקופה חשבונאית המסתיימת עם השנה הקלנדרית: 31 בדצמבר ורבעונים המסתיימים ב-31 במרץ, 30 ביוני, 30 בספטמבר ו-31 בדצמבר. דוחות רבעוניים מוגשים בדרך כלל תוך מספר שבועות מתום הרבעון.
