מהי נטייה מזכה?
מהי נטייה מזכה? רשות מזכה מתייחסת למכירה, העברה או החלפה של מניות המזכה בטיפול מס נוח. אנשים רוכשים בדרך כלל סוג זה של מניות באמצעות אופציית מניות תמריץ (ISO), או באמצעות תוכנית רכישת מניות מוסמכת לעובדים (ESPP). ESPP מוסמך דורש אישור בעל המניות לפני יישום. יתר על כן, כל חברי התכנית חייבים להיות בעלי זכויות שוות בתכנית.
מהי נטייה מזכה? – נקודות מרכזיות
איך עובדת נטייה מסמיכה
כדי להיות רשות מזכה, על העובד למכור את עמדתו לפחות שנה לאחר מימוש המניה, ושנתיים לאחר מתן אופציית המניות (ISO) או שנתיים לאחר תחילת תקופת ההנפקה של ESPP.
לדוגמה, נניח שאופציות ה-ISO של קאתי הוענקו ב-20 בספטמבר 2018, והיא מממשת אותן ב-20 בספטמבר 2019. בתרחיש זה, על קאתי להמתין עד 20 בספטמבר 2020, לפני שהיא עשויה לדווח על רווח הון לטווח ארוך.
הטיפול ברווחי הון לדיספוזיציה מזכה חל על סכום המכירה המיוצג על ידי ההפרש בין מחיר המימוש של מניית האופציה, לבין מחיר השוק שבו נמכרה המניה. לדוגמה, אם טים מממש 1,000 אופציות ISO במחיר של 10 דולר למניה, ומוכר אותן תמורת 30 דולר למניה, הוא ידווח כתוצאה מכך על רווח הון של 20,000 דולר (20 על 1000 מניות).
אופציות מניות שאינן סטטוטוריות (NSOs) אינן זכאיות לטיפול במס רווחי הון וממוסות בשיעורי הכנסה רגילים. הנפקת חבילת פיצויים הכוללת ISOs ו-ESPP מוסמך מסייעת לחברות למשוך ולשמר עובדים מהשורה הראשונה. זה גם מיישר קו בין הנהלת החברה ועובדי המפתח לבעלי המניות שלה, שכן כולם רוצים שהחברה תצליח ותעלה את מחיר המניה שלה.
חברות מסוימות אינן מציעות ISO, מכיוון שבניגוד לתוכניות אופציות שאינן סטטוטוריות (או שאינן כשירות) אין ניכוי מס לחברה בעת מימוש האופציות.
נסיבות ייחודיות
"אלמנט מציאה" מתייחס לאופציה הניתנת למימוש מתחת למחיר השוק הנוכחי, המספקת לעובד רווח מיידי. עובד המממש אופציה שאינה סטטוטורית חייב לדווח על מרכיב המקח כהכנסת עבודה, החייבת במס הכנסה. יש לציין שעובדים המחזיקים ב-ISO אינם מחויבים לדווח על אלמנט המציאה, אלא לאחר שהם מוכרים את מניותיהם.
מרכיב המקח מדווח כהכנסה רגילה אם המניות נמכרו מיד לאחר מימושן (דיספוזיה פוסלת). לעומת זאת, מרכיב המקח מדווח כרווח הון לטווח ארוך אם המכירה בוצעה שנה לאחר מימוש האופציות, ושנתיים לאחר מועד ההענקה (דיפוזיציה מזכה).
חלוקה מתאימה לעומת חלוקה פסילה
חלוקה פסולה היא מכירה או החלפה של מניות שהתקבלו מ-ISO או ESPP לפני עמידה בתקופת ההחזקה. תקופת ההחזקה של ISO היא שנה אחת מתאריך המימוש ושנתיים מתאריך ההענקה או שנתיים מתאריך הנפקת ESPP. רווחים או הפסדים שמומשו בדיספוזיציה פוסלת מחויבים במס בשיעור גבוה יותר.
אם מניות ESPP או ISO נמכרות בדיספוזיציה מזכה, סכום המציאה מחויב במס בשיעור רווחי הון. דיספוזיציות פוסלות נרשמות בשיעור מס ההכנסה, שהוא בדרך כלל גבוה ממס רווחי הון.
