מהן עלויות רכישה נדחות (DAC)?
מהן עלויות רכישה נדחות (DAC)? עלויות רכישה נדחות (DAC) היא שיטה חשבונאית שישימה בענף הביטוח. שימוש בשיטת DAC מאפשר לחברה לדחות את עלויות המכירה הכרוכות ברכישת לקוח חדש לאורך תקופת חוזה הביטוח.
מהן עלויות רכישה נדחות (DAC)? – נקודות מרכזיות
הבנת עלויות רכישה נדחות (DAC)
חברות ביטוח מתמודדות עם עלויות גבוהות מראש בעת הנפקת עסקים חדשים, כולל הפניה למפיצים וברוקרים חיצוניים, חיתום והוצאות רפואיות. לעתים קרובות עלויות אלו יכולות לעלות על הפרמיות ששולמו בשנים הראשונות של סוגים שונים של תוכניות ביטוח.
היישום של DAC מאפשר לחברות הביטוח לפזר את העלויות הגדולות הללו (שאם לא כן היו משולמים מראש) בהדרגה – ככל שהן מרוויחות הכנסות. שימוש בשיטה חשבונאית זו נוטה לייצר דפוס חלק יותר של רווחים.
החל משנת 2012, מבטחים נדרשים לציית לכלל חדש של ה-Federal Accounting Standards Board (FASB), "חשבון על עלויות הכרוכות ברכישה או חידוש חוזי ביטוח", או ASU 2010-26.
FASB מאפשר לחברות ביטוח להפיק הון בעלויות של רכישת לקוחות חדשים על ידי הפחתה לאורך זמן. בתהליך זה, DACs הם נכסים רשומים – ולא הוצאות – וניתן לשלם אותם בהדרגה.
ה-FASB גם דורש מחברות להפחית יתרות על בסיס קבוע לאורך תקופת החוזים הצפויה. במקרה של סיום חוזה בלתי צפוי, FASB קובע כי יש למחוק את DAC, אך הוא אינו כפוף לבדיקת ירידת ערך. המשמעות היא שהנכס לא נמדד כדי לראות אם הוא עדיין שווה את הסכום הנקוב במאזן.
נסיבות ייחודיות
הפחתת עלויות רכישה נדחות (DAC).
DAC מייצג את "ההשקעה שלא הוחזרה" בפוליסות שהונפקו ולכן מהוון כנכס לא מוחשי כדי להתאים עלויות עם הכנסות קשורות. לאורך זמן, עלויות הרכישה מוכרות כהוצאה המקטינה את נכס ה-DAC. תהליך ההכרה בעלויות בדוח רווח והפסד מכונה הפחתות ומתייחס לנכס ה-DAC המופחת, או מופחת על פני מספר שנים.
ההפחתה מחייבת בסיס שקובע כמה DAC צריך להפוך להוצאה עבור כל תקופת חשבונאות. בסיס ההפחתה משתנה לפי הסיווג של תקני חשבונאות פדרליים (FAS):
לפי FAS 60, ההנחות "נעולות" בסוגיית המדיניות ואינן ניתנות לשינוי. עם זאת, לפי FAS 97 ו-120, ההנחות מבוססות על אומדנים שניתנים להתאמה מחדש לפי הצורך. הפחתת DAC משתמשת במרווחים גולמיים משוערים כבסיס ושיעור ריבית מוחל על ה-DAC המבוסס על תשואות השקעה.
דרישות לעלויות רכישה נדחות (DAC)
לפני הצגת ASU 2010-26, DAC תוארה במעורפל כעלויות ש"משתנות עם – וקשורות בעיקר לרכישת חוזי ביטוח". זה הוביל חברות עם המשימה הקשה לפרש אילו הוצאות מתאימות לדחייה, ולעתים קרובות גרם למגוון רחב של חברות ביטוח לסווג את רוב העלויות שלהן כ-DAC.
מאוחר יותר הגיעה FASB למסקנה כי נעשה שימוש לרעה בחשבונאות DAC. המועצה הגיבה במתן הנחיות ברורות יותר. ASU 2010-26 לוו בשני שינויים חשובים כדי לעמוד בקריטריוני ההיוון:
דוגמאות לעלויות שניתן לדחות כוללות:
