מהו סטפ אפ בבסיס?
מהו סטפ אפ בבסיס? עלייה בבסיס מתייחסת להתאמה בבסיס העלות של נכס שעבר בירושה לשווי השוק ההוגן שלו במועד פטירתו של המוריש. בסיס העלות הוא זה שקובע את המסים שחייבים, אם בכלל, כאשר הנכס נמכר. בסיס העלות מתחיל מהמחיר ששולם עבור נכס, בתוספת כל עלויות נוספות שנוספו לאורך זמן כדי לשפר או לשמור על הנכס המקורי. עלייה בבסיס, או על בסיס מדרגה, היא מה שקורה כאשר מחירו של נכס שעבר בירושה במועד פטירת המוריש גבוה ממחיר הרכישה המקורי שלו. קוד המס מאפשר להעלות את בסיס העלות למחיר הגבוה יותר, תוך מזעור מסי רווח ההון שחייבים אם הנכס יימכר מאוחר יותר. הוראת העלייה בבסיס חלה על נכסים פיננסיים כמו מניות, אג"ח וקרנות נאמנות, כמו גם נדל"ן ורכוש מוחשי אחר. כמובן שאם מחירו של נכס ירד מזה ששולם עד תאריך פטירתו של הבעלים, בסיס העלות של הנכס יירד במקום לעלות עבור היורשים. בפועל, רוב ההתאמות של בסיס העלות לאחר המוות הן שלבים למעלה, לא שלבים למטה. הסיבה לכך היא שנכסים פיננסיים המועברים ליורשים הם לרוב אחזקות לטווח ארוך, בעוד שנכסים פיננסיים ונדל"ן נוטים לקבל שיעורי תשואה חיוביים לטווח ארוך.
מהו סטפ אפ בבסיס? – עלייה בבסיס, או על בסיס מדרגה, היא מה שקורה כאשר מחירו של נכס שעבר בירושה במועד פטירת המוריש גבוה ממחיר הרכישה המקורי שלו. קוד המס מאפשר להעלות את בסיס העלות למחיר הגבוה יותר, תוך מזעור מסי רווח ההון שחייבים אם הנכס יימכר מאוחר יותר.
מהו סטפ אפ בבסיס? – הוראת העלייה בבסיס חלה על נכסים פיננסיים כמו מניות, אג"ח וקרנות נאמנות, כמו גם נדל"ן ורכוש מוחשי אחר.
מהו סטפ אפ בבסיס? – כמובן שאם מחירו של נכס ירד מזה ששולם עד תאריך פטירתו של הבעלים, בסיס העלות של הנכס יירד במקום לעלות עבור היורשים.
מהו סטפ אפ בבסיס? – בפועל, רוב ההתאמות של בסיס העלות לאחר המוות הן שלבים למעלה, לא שלבים למטה. הסיבה לכך היא שנכסים פיננסיים המועברים ליורשים הם לרוב אחזקות לטווח ארוך, בעוד שנכסים פיננסיים ונדל"ן נוטים לקבל שיעורי תשואה חיוביים לטווח ארוך.
מהו סטפ אפ בבסיס? – נקודות מרכזיות
הבנת Step-Up בבסיס
עלייה בבסיס מאפס את בסיס העלות של נכס שעבר בירושה ממחיר הרכישה שלו (או הירושה הקודמת) לערך השוק הגבוה יותר של הנכס בתאריך פטירתו של הבעלים.
לדוגמה, נניח שג'יין רוכשת נתח ממניות ב-2$ ומתה כשמחיר השוק שלה הוא 15$. אילו מכרה ג'יין את המניה לפני מותה ב-15 דולר, היא (או עזבונה לאחר מותה) הייתה חייבת במס רווחי הון על רווח של 13 דולר.
במקום זאת, בסיס העלות של היורש שלה הופך ל-$15 כך שאם המניה תימכר מאוחר יותר במחיר זה, לא יחויב מס רווחי הון. מס רווחי הון שהיה צריך לשלם על עליית מחיר המניה מ-2 דולר ל-15 דולר בהיעדר מותה של ג'יין לעולם לא נגבה.
עליית מדרגה בבסיס למדינות ונאמנויות רכוש קהילתי
תושבי תשע מדינות רכוש כולל קליפורניה יכולים לנצל את כלל העלייה הכפולה בבסיס. הכלל מספק עלייה בבסיס הרכוש הקהילתי – כל הנכסים שנצברו במהלך הנישואין מלבד ירושות ומתנות – עבור בן הזוג שנותר בחיים.
במדינות אחרות, נכסים שבבעלותם של בן הזוג שנותר בחיים בלבד אינם מקבלים את ההגדלה בבסיס, ונכסים בבעלות משותפת מקבלים רק מחצית מהעלייה בבסיס שהם יקבלו במדינת רכוש קהילתי.
אלסקה, קנטקי, דרום דקוטה וטנסי מאפשרות לתושבים וגם לתושבים שאינם תושבים ליצור נאמנויות רכוש קהילתיות המתאימים נכסים מוחזקים לטיפול במס רכוש קהילתי, כולל כלל העלאה כפולה בבסיס, תחת קוד המס הפדרלי.
קחו בחשבון את אן וביל, זוג נשוי היפותטי המתגורר בחוק מקובל, ולא במדינת רכוש קהילתי. הם מחזיקים במניות בשווי 200,000 דולר בחשבון תיווך משותף עם בסיס עלות של 100,000 דולר בזמן מותו של ביל. על פי עקרונות המשפט המקובל שנחקקו ברוב המדינות, אן תהיה זכאית לעלייה בבסיס על מחצית מחשבון התיווך של ביל, או 100,000 דולר בשווי נוכחי, אך לא על מחציתה. אז בסיס המס למניות המוחזקות בחשבון יעלה ל-$150,000 במקום 200,000$ כמו במדינות רכוש קהילתי או תחת נאמנויות רכוש קהילתיות.
שימו לב שבן הזוג שנותר בחיים בכל מקום בארה"ב יהיה זכאי כמו כל יורש אחר לבסיס המוגבר על נכסים שעברו בירושה שהיו בבעלותו הבלעדית של הנפטר.
עליית מדרגה בבסיס כפירצת מס
העלייה במתן מס הבסיס זכתה לעתים קרובות לביקורת כפירצת מס עבור המשפחות העשירות ביותר. משרד התקציבים של הקונגרס (CBO) העריך שכמעט מחצית מההטבה המצרפית מגיעה ל-5% העליונים של משלמי המסים לפי הכנסה. בשנת 2020, ה-CBO העריך עלות ההפרשה בהכנסות מוותרות ממסים בסך 110 מיליארד דולר על פני תקופה של 10 שנים.
כמה מהמגנים של הבסיס המוגבר טענו שביטולו עשוי להוות תמריץ לחסוך ולהכפיף עזבונות למיסוי כפול בשילוב עם מס רכוש פדרלי. בעקבות הכפלת הפטור ממס רכוש פדרלי ב-2017, שיא בעידן המודרני -0.04% נמוכים ממקרי המוות של מבוגרים בשנת 2020 יצרו חבות במס עיזבון.
בשנת 2021, הצעה שנתמכה על ידי הנשיא ג'ו ביידן וכמה דמוקרטים שהייתה מבטלת את העלייה בבסיס לנכסים העולה על 2.5 מיליון דולר (בתוספת $250,000 לבית) לזוג נשוי לא הצליחה להשיג את אישור הקונגרס.
כיצד מתייחסים להגדלת הבסיס בצורה שונה במדינות רכוש קהילתי?
במדינות רכוש קהילתי (ועבור נכסים בנאמנויות רכוש קהילתי) בן הזוג הנותר בחיים מקבל עלייה בבסיס הרכוש הקהילתי. ברוב המדינות ללא הוראות רכוש קהילתי, נכס בבעלות משותפת כגון מניות בחשבון תיווך משותף יקבלו רק חצי מהעלייה בבסיס העלות בהשוואה לאותו חשבון במדינת רכוש קהילתי לאחר מותו של בן זוג.
האם סטפ-אפ בבסיס הוא פרצת מס?
העלייה בבסיס היא הוראה מחוקקת כהלכה של קוד המס של ארה"ב, אם כי היא בהחלט אחראית לאובדן משמעותי של הכנסות ציבוריות. מכיוון שהפטור ממסי רווח הון על נכסים המוחזקים עד מוות מיטיב באופן לא פרופורציונלי למשקי הבית העשירים ביותר, סביר להניח שהתיאורים המזלזלים יימשכו.
