מהו התעריף הפדרלי החל (AFR)?
מהו התעריף הפדרלי החל (AFR)? התעריף הפדרלי הרלוונטי (AFR) הוא שיעור הריבית המינימלי ששירות ההכנסה הפנימי (IRS) מאפשר להלוואות פרטיות. מדי חודש מס הכנסה מפרסם מערכת של שיעורי ריבית שהסוכנות מחשיבה את שיעור השוק המינימלי עבור הלוואות. לכל ריבית הנמוכה מה-AFR יהיו השלכות מס. מס הכנסה מפרסם תעריפים אלה בהתאם לסעיף 1274(ד) של קוד ההכנסה הפנימית.
מהו התעריף הפדרלי החל (AFR)? – נקודות מרכזיות
הבנת התעריף הפדרלי הרלוונטי (AFR)
ה-AFR משמש את מס הכנסה כנקודת השוואה מול הריבית על הלוואות בין צדדים קשורים, כגון בני משפחה. אם היית נותן הלוואה לבן משפחה, תצטרך להיות בטוח ששיעור הריבית שנגבה שווה ל- או גבוה מהתעריף הפדרלי המינימלי החל.
ה-IRS מפרסם שלושה AFRs: לטווח קצר, לטווח בינוני ולטווח ארוך. שיעורי AFR לטווח קצר נקבעים מהממוצע של חודש אחד של תשואות השוק ממחויבויות סחירות, כגון שטרות ממשלת ארה"ב עם מועדים של שלוש שנים או פחות. שיעורי AFR לטווח בינוני הם מהתחייבויות של מועדים של יותר משלוש ועד תשע שנים. שיעורי AFR לטווח ארוך הם מאג"ח עם מועדים של יותר מתשע שנים.
דוגמה כיצד להשתמש ב-AFR
נכון לאפריל 2022, מס הכנסה קבע כי ה-AFR השנתי לטווח הקצר היה 1.26%, ה-AFR לטווח הביניים היה 1.87%, וה-AFR לטווח ארוך היה 2.25%. אנא זכור כי תעריפי AFR אלה כפופים לשינויים על ידי ה-IRS.
איזה שיעור AFR להשתמש בהלוואה משפחתית יהיה תלוי במשך הזמן המיועד להחזר. נניח שנתת הלוואה לבן משפחה בסכום של 10,000$ שתוחזר בשנה אחת. תצטרך לגבות מהלווה ריבית מינימלית של 1.26% עבור ההלוואה. במילים אחרות, אתה אמור לקבל 126$ ריבית מההלוואה.
בדוגמה שלנו למעלה, כל שיעור מתחת ל-1.26% עלול לגרום לאירוע חייב במס. למשל, נניח שנתתם את אותה הלוואה, אבל לא גיבתם ריבית. אם לא תגבה ריבית כלשהי, היית "מוותר" על הכנסה של 126 דולר מריבית, ולפי מס הכנסה, זה ייחשב כמתנה חייבת במס. כל ריבית שנגבתה מתחת ל-AFR המצוין לתקופה המסוימת של ההלוואה תיחשב ריבית מוותרת, וכתוצאה מכך תהיה חייבת במס.
נסיבות ייחודיות
בעת הכנת הלוואה בין צדדים קשורים, משלמי המסים צריכים לשקול שני גורמים כדי לבחור את ה-AFR הנכון. אורך ההלוואה צריך להתאים ל-AFR: לטווח קצר (שלוש שנים או פחות), לטווח בינוני (עד תשע שנים), ולטווח ארוך (יותר מתשע שנים).
אם המלווה גובה ריבית בשיעור נמוך מה-AFR הראוי, מס הכנסה עשוי להעריך מחדש את המלווה ולהוסיף ריבית זקופה להכנסה כדי לשקף את ה-AFR ולא את הסכום ששולם בפועל על ידי הלווה. כמו כן, אם ההלוואה גבוהה מהחריגה השנתית של מס מתנה, היא עלולה לעורר אירוע חייב במס, וייתכן שחייבים במסי הכנסה. בהתאם לנסיבות, מס הכנסה עשוי גם להעריך עונשים.
