מהי שיטת הפחת הכללית?
מהי שיטת הפחת הכללית? מערכת הפחת הכללית היא השיטה הנפוצה ביותר המותאמת למערכת החזרת עלויות מואצת (MACRS) לחישוב הפחת. מערכת פחת כללית משתמשת בשיטת האיזון הפוחת להפחתת רכוש אישי.
מהי שיטת הפחת הכללית? – נקודות מרכזיות
הבנת מערכת הפחת הכללית (GDS)
שיטת היתרה היורדת מחייבת להחיל את שיעור הפחת כנגד היתרה שאינה מופחתת. לדוגמה, אם נכס שעולה $1,000 מופחת ב-25% בכל שנה, הניכוי הוא $250 בשנה הראשונה ו-$187.50 בשנה השנייה, וכן הלאה.
TheModified Accelerated Cost Recovery System או MACRS היא שיטת הפחת העיקרית למטרות מס הכנסה פדרלי המותרת בארצות הברית לקביעת ניכויי הפחת. מערכת הפחת של MACRS מאפשרת ניכויי פחת גדולים יותר בשנים הראשונות וניכויים נמוכים יותר בשנים האחרונות של הבעלות. לפי MACRS, ניכוי הפחת מחושב באחת מהשיטות הבאות: שיטת היתרה היורדת ושיטת הקו הישר.
פחת ומיסים
לפי MACRS, נישום חייב לחשב ניכויי מס עבור פחת של רכוש מוחשי תוך שימוש בחיי נכסים ובשיטות שצוינו. הנכסים מחולקים לסוגים לפי סוג הנכס או לפי העסק שבו נעשה שימוש בנכס. ישנן שתי מערכות משנה של MACRS: מערכת הפחת הכללית (GDS) ומערכת הפחת החלופית (ADS). GDS הוא הרלוונטי ביותר ומשמש עבור רוב הנכסים.
מערכת הפחת החלופית (ADS)
כל מערכת פחת שונה מבחינת מספר השנים שבהן ניתן להפחית נכס. בדרך כלל, ה-GDS משתמש בתקופות התאוששות קצרות יותר מה-ADS. ה-ADS קובע את הפחת כסכום שווה בכל שנה, למעט השנה הראשונה והאחרונה, שאולי לא יהיו 12 חודשים שלמים. שיטה זו מורידה את עלות הפחת השנתית מכיוון שיש עוד שנים שבמהלכן יש להפחית את הנכס. עם זאת, לנכסים מסוימים יש אותה תקופת הבראה בשתי המערכות. לדוגמה, מכוניות, כמה משאיות ומחשבים מופחתים על פני חמש שנים ללא קשר למערכת המופעלת.
עליך להשתמש במערכת ADS עבור כל הנכסים במחלקה מסוימת. אם מערכת זו נבחרה עבור נכס, לא ניתן להשתמש ב-GDS במועד מאוחר יותר.
מחלקות נכסים של מס הכנסה תחת מערכות GDS ו-ADS יקצו חיי מעמד על סמך אומדנים משתנים של חיי הנכס. לדוגמה, ריהוט משרדי, אביזרים וציוד משתמשים בכיתה של 10 שנים בשיטת ADS ושבע שנים בשיטת GDS. למפעל לייצור גז טבעי יש אורך חיים של מחלקת ADS של 14 שנים וחיי GDS של שבע שנים.
למתודולוגיות של פחת מואץ ולבחירת מערכות GDS או ADS יכולות להיות השפעה מהותית על התוצאות הכספיות המדווחות.
