מה זה מקלט מס?
מה זה מקלט מס? מקלט מס היא מדינה המציעה לעסקים ויחידים זרים חבות מס מינימלית או ללא חבות מס על פיקדונות הבנק שלהם בסביבה יציבה מבחינה פוליטית וכלכלית. יש להם הטבות מס עבור תאגידים ועבור עשירים מאוד, ופוטנציאל ברור לשימוש לרעה בתכניות הימנעות ממס בלתי חוקיות. חברות ואנשים עשירים עשויים להשתמש במקלטי מס באופן חוקי כאמצעי להחביא כספים שהרוויחו בחו"ל תוך הימנעות ממסים גבוהים יותר בארה"ב ובמדינות אחרות. מקלטי מס עשויים לשמש גם באופן לא חוקי כדי להסתיר כסף מרשויות המס בבית. מקלט המס יכול לגרום לזה לעבוד על ידי חוסר שיתוף פעולה עם רשויות מס זרות. בתקופה האחרונה, מקלטי מס נמצאים תחת לחץ פוליטי בינלאומי הולך וגובר לשתף פעולה עם פניות הונאות מס זרות.
מה זה מקלט מס? – חברות ואנשים עשירים עשויים להשתמש במקלטי מס באופן חוקי כאמצעי להחביא כספים שהרוויחו בחו"ל תוך הימנעות ממסים גבוהים יותר בארה"ב ובמדינות אחרות.
מה זה מקלט מס? – מקלטי מס עשויים לשמש גם באופן לא חוקי כדי להסתיר כסף מרשויות המס בבית. מקלט המס יכול לגרום לזה לעבוד על ידי חוסר שיתוף פעולה עם רשויות מס זרות. בתקופה האחרונה, מקלטי מס נמצאים תחת לחץ פוליטי בינלאומי הולך וגובר לשתף פעולה עם פניות הונאות מס זרות.
מה זה מקלט מס? – נקודות מרכזיות
הבנת מקלטי מס
באופן כללי, מקלטי מס הם תחומי שיפוט שיש להם מסים נמוכים מאוד וללא דרישות תושבות עבור גופים זרים ויחידים שמוכנים להחנות כסף במוסדות הפיננסיים שלהם.
שילוב של רגולציה רופפת וחוקי סודיות מאפשרים לתאגידים ולפרטים לסנן חלק מההכנסה שלהם מרשויות המס במדינות אחרות.
רשת Tax Justice מקיימת מדד מקלט מס חברות שעוקב אחר תחומי השיפוט שלדבריה הם "השותפים ביותר" בסיוע לתאגידים רב לאומיים להתחמק ממס. נכון לשנת 2021, העבריינים הגרועים ביותר היו איי הבתולה הבריטיים, איי קיימן וברמודה.
מקלטי מס עשויים להימצא במדינה אחרת או רק בתחומי שיפוט נפרדים:
מקלטי מס בין לאומיים
לחלק ממדינות ארה"ב אין מס הכנסה. עובדה פשוטה זו הופכת אותם לאטרקטיביים עבור תאגידים המבקשים לשלם פחות מסים בסך הכל, אם כי זה לא עוזר להם להימנע ממסים פדרליים.
לדוגמה, בארצות הברית, אלסקה, פלורידה, נבאדה, דקוטה הדרומית, טנסי, טקסס, וושינגטון וויומינג אין מס הכנסה של המדינה.
דלאוור היא מדינת הבחירה להתאגדות תאגידית. הוא אינו מטיל מס חברות על תאגידים שמתאגדים בדלאוור אך עושים עסקים במקומות אחרים.
מקלטי מס מהחוף
מנקודת המבט של אמריקאי, "מחוץ לחוף" נמצא בכל מקום מחוץ לתחום השיפוט של ארה"ב.
מקלטי מס בחו"ל נהנים מההון שמדינותיהם שואבות לכלכלתן. הכספים זורמים מאנשים פרטיים ועסקים בעלי חשבונות בבנקים ובמוסדות פיננסיים אחרים.
יחידים ותאגידים נהנים ממסים נמוכים או ללא מסים שנגבו על הכנסה במדינות זרות שבהן ניתן להתיר פרצות, זיכויים או שיקולי מס מיוחדים אחרים.
המאפיינים של מדינות מקלטי מס כוללים בדרך כלל מסים לא או נמוכים, דיווח מינימלי של מידע, היעדר חובות שקיפות, היעדר דרישות נוכחות מקומית ושיווק כלי רכב מקלטי מס.
תגובת ממשלת ארה"ב למקלטי מס
The Tax Cuts and Jobs Act(TCJA), שעבר בדצמבר 2017, קבע את שיעור המיסים הארגוניים האפקטיביים של ארה"ב על 21%. הוא גם הוסיף הוראות שנועדו להרתיע השקעות זרות.
באופן שיטתי, ה-TCJA ידוע בכך שהוא טריטוריאלי יותר מחוקי המס הבינלאומיים הקודמים. מערכת המס הבינלאומית במסגרת TCJA פוטרת רווחים זרים ממיסוי מקומי, אך יש בה הוראות מסוימות לרווחים זרים עם תשואה גבוהה.
כמה חברות שהיו ידועות היסטורית באחזקות מקלט מס מחוץ לחוף כוללות את אפל, מיקרוסופט, אלפבית, סיסקו ואורקל. בסך הכל, מקלטי מס עשויים להציע יתרונות גם בתחום האשראי, שכן זה עשוי להיות זול יותר עבור חברות מבוססות ארה"ב ללוות כספים בינלאומיים. סוג זה של הלוואות, שעלול לממן רכישות ופעילויות ארגוניות אחרות, כפוף גם לדיווח במסגרת הנחיות חוקי המס האמריקאי, עקרונות חשבונאות מקובלים (GAAP) והנחיות לפי תקני דיווח פיננסי בינלאומיים (IFRS).
משלמי מיסים בודדים בארה"ב
לארה"ב יש כללים מיוחדים לדיווח על הכנסה זרה על ידי אזרחים ארה"ב ואזרחים שאינם אזרחים ארה"ב. כללים אלה כפופים בדרך כלל לחוק תאימות מס חשבונות חוץ (FATCA).
FATCA דורש הגשת נספח B ו/או טופס 8938, המספק חשיפה של החזקות בחשבון זר כאשר השקעות עולות על 50,000 דולר. בנפרד, בעלי חשבונות זרים עשויים להידרש להגיש טופס 114, דו"ח של חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים.
באופן כללי, יכולים להיות פטורים וזיכויים ממס זרים להשקעה בכל סוגי הרכבים בחו"ל, אך חשוב להתייעץ עם יועץ מס במצבים בודדים כדי להבטיח דיווח נאות.
פיקוח רגולטורי על מקלטי מס
מקלטי מס יוצרים הזדמנויות לפעילויות בלתי חוקיות החורגות הרבה מעבר להעלמת מס. הן תחנות פופולריות בתהליך המשוכלל של הלבנת הון, הכולל העברת מזומנים שהושגו באופן בלתי חוקי דרך שורה של חברות מעטפת עד שלא ניתן לאתר אותו.
ככזה, יש פיקוח רגולטורי מסוים על מקלטי מס.
כדי למקסם את תקבולי המס, ממשלות זרות רבות מקיימות לחץ קבוע יחסית על מקלטי מס לשחרר מידע בנוגע לחשבונות השקעות בחו"ל. עם זאת, בגלל הנטל הכספי, ייתכן שפיקוח רגולטורי לא תמיד נמצא בראש סדר העדיפויות הלאומי.
ברחבי העולם קיימות תוכניות מסוימות להגברת האכיפה של דיווח על השקעות בחו"ל. החלפה אוטומטית של מידע פיננסי היא דוגמה אחת, בפיקוח הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD).
התוכנית מחייבת את המדינות המשתתפות להעביר באופן אוטומטי מידע בנקאי הקשור למס של מפקידים שאינם אזרחים למדינות שבהן הם אזרחים.
לפעמים נדרש משבר כדי לכפות שינוי. לדוגמה, המגזר הפיננסי של קפריסין, שנבנה על מעמד מקלט המס של המדינה, קרס בשנת 2013. הנציבות האירופית, הבנק המרכזי האירופי וקרן המטבע הבינלאומית הניחו חילוץ של 11.8 מיליארד דולר על הסכמת המדינה לציית להשתתפות חזקה יותר במס.
מהם 10 מקלטי המס המובילים בחו"ל?
מקלטי המס המובילים כיום הם איי הבתולה הבריטיים, איי קיימן, ברמודה, הולנד, שוויץ, לוקסמבורג, הונג קונג, איי קיימן, ג'רזי, סינגפור ואיחוד האמירויות הערביות.
אילו חברות בארה"ב משתמשות הכי הרבה במקלטי מס?
לאפל, נייקי וגולדמן זאקס יש אולי הכי הרבה מזומנים בחו"ל נכון לכתיבת שורות אלו. לאפל לבדה יש כמעט 215 מיליארד דולר באירלנד. עסקים גדולים אחרים עם חשבונות חוץ כוללים את מיקרוסופט, יבמ, ג'נרל אלקטריק, פייזר, אקסון מובייל, שברון ו-Walmart.
מהם היתרונות של מקלט מס?
תאגידים ואנשים עשירים נהנים בעיקר ממסים נמוכים או ללא מסים על הכנסתם במדינות זרות שבהן פרצות, זיכויים או שיקולי מס מיוחדים אחרים עשויים להיות חוקיים. מקלטי מס עשויים להציע יתרונות גם בתחום האשראי, מכיוון שהוא עשוי להיות זול יותר עבור חברות מבוססות ארה"ב ללוות כספים בינלאומית. כמו כן, הן דיסקרטיות. הם חולקים מידע פיננסי מוגבל או ללא מידע עם רשויות מס זרות.
איך אומה מרוויחה מהיותה מקלט מס?
מקלטי המס מרוויחים כאשר המוסדות הפיננסיים שלהם מביאים כמות עצומה של כסף. הכסף הזה מושקע אז למטרות רווח. בנוסף, אפילו העמלות הנמוכות מאוד שנגבות עבור חשבונות חוץ מסתכמות יפה. ההערכה היא שלחברות אמריקאיות יש איפשהו בין 24 טריליון ל-36 טריליון דולר חבויים במקלטי מס ברחבי העולם.
