מהי אחריות?
מהי אחריות? התחייבות היא משהו שחייבים אדם או חברה, בדרך כלל סכום כסף. התחייבויות מסולקות לאורך זמן באמצעות העברת הטבות כלכליות לרבות כסף, סחורות או שירותים. הרשומות בצד ימין של המאזן, ההתחייבויות כוללות הלוואות, חובות, משכנתאות, הכנסות נדחות, אגרות חוב, אחריות והוצאות שנצברו. ניתן לעמת התחייבויות עם נכסים. התחייבויות מתייחסות לדברים שאתה חייב או לווה; נכסים הם דברים שבבעלותך או שאתה חייב.
מהי אחריות? – הרשומות בצד ימין של המאזן, ההתחייבויות כוללות הלוואות, חובות, משכנתאות, הכנסות נדחות, אגרות חוב, אחריות והוצאות שנצברו.
מהי אחריות? – ניתן לעמת התחייבויות עם נכסים. התחייבויות מתייחסות לדברים שאתה חייב או לווה; נכסים הם דברים שבבעלותך או שאתה חייב.
מהי אחריות? – נקודות מרכזיות
כיצד פועלות ההתחייבויות
ככלל, התחייבות היא התחייבות בין צד אחד לאחר שטרם הושלמה או שולמה. בעולם החשבונאות, התחייבות פיננסית היא גם התחייבות אך היא מוגדרת יותר על ידי עסקאות עסקיות קודמות, אירועים, מכירות, החלפת שירותי נכסים או כל דבר שיספק תועלת כלכלית במועד מאוחר יותר. התחייבויות שוטפות נחשבות בדרך כלל לטווח קצר (הצפוי להסתיים בעוד 12 חודשים או פחות) והתחייבויות לא שוטפות הן לטווח ארוך (12 חודשים או יותר).
התחייבויות מסווגות כשוטפות או לא שוטפות בהתאם לזמניותן. הם יכולים לכלול שירות עתידי המגיע לאחרים (הלוואות לטווח קצר או ארוך מבנקים, יחידים או גופים אחרים) או עסקה קודמת שיצרה התחייבות לא מסודרת. ההתחייבויות הנפוצות ביותר הן בדרך כלל הגדולות ביותר, כגון חשבונות לתשלום ואג"ח לתשלום. לרוב החברות יהיו שני סעיפים אלו במאזן, מכיוון שהם חלק מפעילות שוטפת וארוכת טווח.
התחייבויות הן היבט חיוני של חברה מכיוון שהן משמשות למימון פעולות ולשלם עבור הרחבות גדולות. הם גם יכולים להפוך עסקאות בין עסקים ליעילות יותר. לדוגמה, ברוב המקרים, אם ספק יין מוכר מארז יין למסעדה, הוא אינו דורש תשלום כאשר הוא מספק את הסחורה. במקום זאת, היא מוציאה חשבוניות למסעדה על הרכישה כדי לייעל את ההחזרה ולהקל על התשלום עבור המסעדה.
הכספים שחייבים המסעדה לספק היין שלה נחשבים כאחריות. לעומת זאת, ספק היין רואה בכסף המגיע לו כנכס.
הגדרות אחרות של אחריות
בדרך כלל, אחריות מתייחסת למצב של אחריות למשהו, ומונח זה יכול להתייחס לכל כסף או שירות שחייבים לצד אחר. חבות מס, למשל, יכולה להתייחס למסי הרכוש שבעל בית חייב לממשלה העירונית או למס ההכנסה שהוא חייב לממשלה הפדרלית. כאשר קמעונאי גובה מס מכירה מלקוח, יש לו חבות במס מכירה על הספרים שלו עד שהוא מעביר את הכספים הללו למחוז/עיר/מדינה.
אחריות יכולה להתייחס גם לנזקים הפוטנציאליים של אדם בתביעה אזרחית.
סוגי התחייבויות
עסקים ממיינים את ההתחייבויות שלהם לשתי קטגוריות: שוטפת וארוכת טווח. התחייבויות שוטפות הן חובות לפירעון תוך שנה, בעוד שהתחייבויות ארוכות טווח הן חובות לתקופה ארוכה יותר. לדוגמה, אם עסק נוטל משכנתא לתשלום על פני תקופה של 15 שנה, זוהי התחייבות לטווח ארוך. עם זאת, תשלומי המשכנתא המגיעים במהלך השנה השוטפת נחשבים לחלק השוטף של החוב לטווח ארוך ונרשמים בסעיף ההתחייבויות לזמן קצר במאזן.
התחייבויות שוטפות (קרוב לטווח).
באופן אידיאלי, אנליסטים רוצים לראות שחברה יכולה לשלם את ההתחייבויות השוטפות, המגיעות לפירעון תוך שנה, במזומן. כמה דוגמאות להתחייבויות לטווח קצר כוללות הוצאות שכר וחשבונות לתשלום, הכוללים כספים שחייבים לספקים, שירותים חודשיים והוצאות דומות. דוגמאות אחרות כוללות:
התחייבויות לא שוטפות (ארוכות טווח).
בהתחשב בשם, זה די ברור שכל התחייבות שאינה לטווח קצר נופלת תחת התחייבויות לא שוטפות, שצפויות להיות משולמת תוך 12 חודשים או יותר. בהתייחס שוב לדוגמא של AT&T, ישנם יותר פריטים מחברת מגוון הגנים שלך שעשויים לרשום פריט אחד או שניים. חוב לטווח ארוך, הידוע גם כאג"ח לתשלום, הוא בדרך כלל ההתחייבות הגדולה ביותר ובראש הרשימה.
חברות מכל הגדלים מממנות חלק מהפעילות השוטפת לטווח ארוך על ידי הנפקת אג"ח שהן בעצם הלוואות מכל צד שרוכש את האג"ח. פריט זה נמצא בתנופה מתמדת מכיוון שאיגרות חוב מונפקות, מועדפות או חוזרות על ידי המנפיק.
אנליסטים רוצים לראות שניתן לשלם התחייבויות לטווח ארוך עם נכסים שמקורם ברווחים עתידיים או מעסקאות מימון. אג"ח והלוואות אינן ההתחייבויות היחידות לטווח ארוך שחברות נוטות בהן. פריטים כמו שכר דירה, מסים נדחים, שכר והתחייבויות פנסיה יכולים להיות רשום גם תחת התחייבויות לטווח ארוך. דוגמאות אחרות כוללות:
התחייבויות מול נכסים
נכסים הם הדברים שיש לחברה בבעלותה – או דברים שחבים לחברה – והם כוללים פריטים מוחשיים כגון מבנים, מכונות וציוד וכן פריטים בלתי מוחשיים כגון חייבים, ריבית, פטנטים או קניין רוחני.
אם עסק מפחית את התחייבויותיו מנכסיו, ההפרש הוא ההון העצמי של הבעלים או המניות שלו. קשר זה יכול לבוא לידי ביטוי באופן הבא:
Assets−Liabilities=הון הבעלים\text{נכסים}-\text{Liabilities}=\text{הון הבעלים}נכסים-התחייבויות=הון הבעלים
עם זאת, ברוב המקרים, משוואה חשבונאית זו מוצגת בדרך כלל כך:
Assets=Liabilities+Equity\text{Asets} = \text{Liabilities} + \text{Equity}Asets=Liabilities+Equity
התחייבויות מול הוצאות
תוספת היא עלות התפעול שחברה נוטלת כדי לייצר הכנסות. בניגוד לנכסים והתחייבויות, ההוצאות קשורות להכנסות, ושניהם רשומים בדוח רווח והפסד של החברה. בקיצור, ההוצאות משמשות לחישוב ההכנסה נטו. המשוואה לחישוב הכנסה נטו היא הכנסות פחות הוצאות.
לדוגמה, אם לחברה יש יותר הוצאות מהכנסות בשלוש השנים האחרונות, זה עלול לאותת על יציבות פיננסית חלשה מכיוון שהיא הפסידה כסף במשך השנים הללו.
אין לבלבל בין הוצאות והתחייבויות. האחד רשום במאזן החברה, והשני רשום בדוח רווח והפסד של החברה. הוצאות הן עלויות הפעילות של חברה, בעוד שהתחייבויות הן ההתחייבויות והחובות שחבה לחברה. ניתן לשלם את ההוצאות באופן מיידי במזומן, או שהתשלום יכול להתעכב מה שייצור אחריות.
דוגמה להתחייבויות
כדוגמה מעשית להבנת ההתחייבויות של פירמה, הבה נסתכל על דוגמה היסטורית תוך שימוש במאזן AT&T (T) 2020. ההתחייבויות השוטפות/קצרות מופרדות מההתחייבויות לטווח ארוך/לא שוטף במאזן.
AT&T מגדירה בבירור את החוב הבנקאי שלה שפורע תוך פחות משנה תחת ההתחייבויות השוטפות. עבור חברה בגודל כזה, זה משמש לעתים קרובות כהון תפעולי לפעילות שוטפת במקום למימון פריטים גדולים יותר, שיתאימו יותר באמצעות חוב לטווח ארוך.
כמו רוב הנכסים, ההתחייבויות נישאות לפי עלות, לא לפי שווי שוק, וניתן לרשום כללי חשבונאות לא מקובלים (GAAP) לפי סדר העדפה כל עוד הם מסווגים. לדוגמא של AT&T יש רמת חוב גבוהה יחסית בהתחייבויות שוטפות. עם חברות קטנות יותר, פריטים אחרים כמו חשבונות לתשלום (AP) והתחייבויות עתידיות שונות כמו שכר, המסים יהיו גבוהים יותר מחובות החוב הנוכחיים.
AP נושא בדרך כלל את היתרות הגדולות ביותר, מכיוון שהן מקיפות את הפעולות היומיומיות. AP יכול לכלול שירותים, חומרי גלם, ציוד משרדי או כל קטגוריה אחרת של מוצרים ושירותים שבהם לא מופק שטר חוב. מכיוון שרוב החברות אינן משלמות עבור סחורות ושירותים בזמן שהם נרכשים, AP שווה לערימה של חשבונות שמחכים לתשלום.
איך אני יודע אם משהו הוא חבות?
התחייבות היא משהו שנלווה, חייב או מחויב למישהו אחר. זה יכול להיות אמיתי (למשל חשבון שצריך לשלם) או פוטנציאלי (למשל תביעה אפשרית). חבות היא לא בהכרח דבר רע. לדוגמה, חברה עשויה לקחת חוב (התחייבות) על מנת להרחיב ולהצמיח את עסקיה. לחלופין, אדם יכול לקחת משכנתא לרכישת בית.
במה שונות ההתחייבויות השוטפות מההתחייבויות השוטפות מהתחייבויות ארוכות הטווח (חד שוטפות)?
חברות יפרידו את התחייבויותיהן לפי אופק הזמן שלהן למועד המועד שלהן. התחייבויות שוטפות מועדות תוך שנה ולעתים קרובות משולמות עבור שימוש בנכסים שוטפים. התחייבויות לא שוטפות מועדות לפרעון בעוד יותר משנה ולרוב כוללות החזרי חוב ותשלומים דחויים.
איך התחייבויות קשורות לנכסים ולהון?
המשוואה החשבונאית קובעת ש-נכסים = התחייבויות + הון עצמי. כתוצאה מכך, נוכל לארגן מחדש את הנוסחה לקרוא התחייבויות = נכסים – הון עצמי. לפיכך, שווי סך ההתחייבויות של הפירמה יהיה שווה להפרש בין ערכי סך הנכסים וההון העצמי. אם פירמה לוקחת על עצמה יותר התחייבויות מבלי לצבור נכסים נוספים, זה חייב להביא להפחתת ערך עמדת ההון העצמי של הפירמה.
מהי התחייבות מותנית?
התחייבות מותנית היא התחייבות שאולי תצטרך לשלם בעתיד, אך עדיין ישנם עניינים לא פתורים שהופכים אותה לאפשרות בלבד ולא לוודאות. תביעות משפטיות ואיום בתביעות משפטיות הן ההתחייבויות המותנות הנפוצות ביותר, אך כרטיסי מתנה שאינם בשימוש, אחריות למוצרים וריקולים מתאימים גם הם לקטגוריה זו.
מהן דוגמאות להתחייבויות שיש לאנשים או למשקי בית?
בדומה לעסקים, השווי הנקי של יחיד או משק בית נלקח על ידי איזון נכסים מול התחייבויות. עבור רוב משקי הבית, ההתחייבויות יכללו מסים המגיעים, חשבונות שיש לשלם, תשלומי שכר דירה או משכנתא, ריבית הלוואות וקרן המגיעים, וכן הלאה. אם קיבלת תשלום מראש עבור ביצוע עבודה או שירות, העבודה החייבת עשויה להתפרש גם כאחריות.
