מהי חובת הטבה צפויה (PBO)?
מהי חובת הטבה צפויה (PBO)? חובת הטבה צפויה (PBO) היא מדידה אקטוארית של מה שחברה תצטרך בזמן הנוכחי כדי לכסות התחייבויות פנסיה עתידיות. מדידה זו משמשת כדי לקבוע כמה יש לשלם לתוכנית פנסיה הטבה מוגדרת כדי לספק את כל זכויות הפנסיה שנצברו על ידי העובדים עד תאריך זה, מותאם לעליית שכר עתידית צפויה.
מהי חובת הטבה צפויה (PBO)? – נקודות מרכזיות
כיצד פועלת חובת הטבה צפויה (PBO).
חברות יכולות להעניק לעובדים מספר הטבות, כולל שכר, בעת פרישתם מהעבודה. הצהרת תקני חשבונאות פיננסית מס' 87 של מועצת החשבונאות הפיננסית (FASB) קובעת כי חברות חייבות למדוד ולגלות את התחייבויותיהן הפנסיוניות, יחד עם ביצוע התוכניות שלהן, בתום כל תקופה חשבונאית.
התחייבות להטבה צפויה (PBO) היא אחת משלוש דרכים לחישוב הוצאות או התחייבויות של קצבאות הטבה מוגדרות מסורתיות – תוכניות שלוקחות בחשבון שנות שירות ומשכורת של העובדים לחישוב הטבות פרישה.
PBO מניח כי התוכנית הפנסיונית לא תסתיים בעתיד הנראה לעין והיא מותאמת לשקף את הפיצוי הצפוי בשנים הבאות. כתוצאה מכך, הוא לוקח בחשבון מספר גורמים, כולל הבאים:
אקטוארים אחראים לקבוע אם תוכניות הפנסיה אינן ממומנות. אנשי מקצוע מוסמכים אלה, המתמחים במדידה וניהול של סיכונים ואי ודאות, קובעים את התועלות הנדרשות באמצעות חישוב ערך נוכחי.
אקטוארים אחראים להשוואת ההתחייבויות של תוכנית הפנסיה לנכסיה. באופן כללי, הם מספקים פירוט של הדברים הבאים:
ניתן לקבוע אם לחברה יש תוכנית פנסיה שלא ממומנת על ידי השוואת נכסי תוכנית הפנסיה – קרן ההשקעות המכונה השווי ההוגן של נכסי התוכנית – ל-PBO. אם השווי ההוגן של נכסי התוכנית נמוך מהתחייבות ההטבה, קיים חסר קצבה. החברה נדרשת לחשוף מידע זה בהערת שוליים בדוח הכספי ה-10 שנתי שלה.
PBO היא אחת משלוש הגישות שחברות משתמשות בהן למדידה וחשיפה של התחייבויות פנסיה. האמצעים האחרים הם:
דוגמה להתחייבויות תועלת צפויות (PBO)
בדצמבר 2018, לתוכנית הפנסיה של ג'נרל מוטורס בארה"ב היה PBO של 61.2 מיליארד דולר, עם שווי הוגן של נכסי התוכנית ב-56.1 מיליארד דולר. במילים אחרות, זה אומר שהתוכנית שלה מומנה ב-92% באותה תקופה.
מקור: הרשות לניירות ערך בארה"ב.
בינתיים, חובת ההטבות של פורד בארה"ב בדצמבר 2018 הייתה 42.3 מיליארד דולר, בעוד ששווי הוגן של נכסי התוכנית שלה היה 39.8 מיליארד דולר. זה אומר שהתוכנית של פורד מומנה ב-94%, וזה מעט טוב יותר מג'נרל מוטורס.
מקור: הרשות לניירות ערך בארה"ב.
נסיבות ייחודיות
למרות ש-PBO מסווג כהתחייבות במאזן, יש ביקורת רבה לגבי האם הוא עומד בקריטריונים שהוגדרו מראש כדי להיות מוגדרים ככאלה. קריטריונים אלו הם האחריות למסור נכס כתוצאה מהעסקאות המתבצעות במועד עתידי מוגדר, החובה לחברה למסור נכסים עבור ההתחייבות בנקודת זמן עתידית כלשהי, וכי לעסקה שהביאה להתחייבות יש כבר התרחש.
הפסדים אקטואריים מטופלים באופן שונה על ידי שירות המס (IRS) וה-FASB.
