מהו מס הכנסה לשלם?
מהו מס הכנסה לשלם? "מס הכנסה לתשלום" היא התחייבות המדווחת למטרות חשבונאיות פיננסיות המציינת את הסכום שארגון מצפה לשלם במסי הכנסה בתוך 12 חודשים. הוא מדווח בסעיף ההתחייבויות השוטפות במאזן החברה. חישוב מס ההכנסה לתשלום נקבע בהתאם לעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP), תוך התחשבות בשיעורי המס בחוקי תחומי השיפוט שבהם הארגון חייב במס. משלמי המסים בארצות הברית כפופים לחוקי המס הפדרליים, הממלכתיים והמקומיים, כמו גם לחוקי המס של כל מדינות אחרות שבהן הם פועלים ומממשים הכנסה.
מהו מס הכנסה לשלם? – חישוב מס ההכנסה לתשלום נקבע בהתאם לעקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP), תוך התחשבות בשיעורי המס בחוקי תחומי השיפוט שבהם הארגון חייב במס. משלמי המסים בארצות הברית כפופים לחוקי המס הפדרליים, הממלכתיים והמקומיים, כמו גם לחוקי המס של כל מדינות אחרות שבהן הם פועלים ומממשים הכנסה.
מהו מס הכנסה לשלם? – נקודות מרכזיות
הבנת מס הכנסה לתשלום
בדרך כלל, המסים המגיעים לפי חוקי המס החלים על רוב האירועים המדווחים בדוחות הכספיים במשך שנה כלולים בסכום המדווח כמס הכנסה לתשלום במאזן הארגון. מס הכנסה לתשלום מוצג כהתחייבות שוטפת בהיקף הסכום שייפתר, כלומר ישולם, תוך 12 חודשים. התחייבויות מס שנצברו בשנה, אך התשלום שלהן צפוי בשנה מאוחרת יותר, מוצגות במאזן התחייבויות מס הכנסה נדחות.
כמה כללים בעקרונות החשבונאיים המקובלים (GAAP) השולטים בחשבונאות פיננסית עבור אירוע המניב הכנסה או הפסד שונים מדרישות חוק המס לדיווח על אותו אירוע בהחזרי מס. כללי הפחת וההפחתה השונים של שתי המערכות הם גורמים נפוצים להפרשי עיתוי. הבדלים אלו בדיווח עבור שתי המערכות – במיוחד ביחס לעיתוי של התחייבויות מס – באים לידי ביטוי בדוחות הכספיים של הארגון.
לדוגמה, חבות המס הכוללת בארה"ב עבור אירוע ב-2022 שהביא להכנסה של $300, שנקבעה באמצעות שיעור מס ההכנסה הפדרלי של תאגידים של 21% של 2022, היא $63. כללי GAAP קובעים כי 100% מהכנסות של 300$ מאירוע, כמו גם החבות הכוללת של מס חברות בסך 63$, חייבים להיות מוכרים בדוח רווח והפסד של הארגון לשנה שבה התרחש האירוע, כלומר 2022.
חוק המס, לעומת זאת, עשוי לפרוס הכרה בהכנסה או בחבות מס, על פני, נניח, שלוש שנים. הפרש תזמון זה יבוא לידי ביטוי בדוחות הכספיים. לדוגמה, אם 300$ מההכנסה לפי GAAP לשנת 2022 מתפרסת על פני שלוש שנים לצרכי מס, מאזן 2022 יתייחס למסים המגיעים ל-IRS לשנת 2022 כהתחייבות שוטפת, כלומר, מס הכנסה שוטף לתשלום בסך 21$. יתרת הסכום המגיע למס הכנסה בעתיד ידווח כחבות מס נדחה בסך $42. לפיכך, התחייבות מס נדחה נוצרת כאשר יש הבדל בין החבות השוטפת למס הכנסה המדווחת במאזן של ארגון לבין הוצאות מס ההכנסה המדווחות בדוח רווח והפסד שלו.
מס הכנסה לתשלום מול הוצאות מס הכנסה
מאזנים מדווחים על הסכום האמיתי של המסים המגיעים ל-IRS, מסווגים או התחייבויות מס שוטפות, כלומר מס הכנסה לתשלום, או התחייבויות מס הכנסה נדחות, שהן התחייבויות לא שוטפות לטווח ארוך יותר. עם זאת, הוצאות מס הכנסה מדווחות בדוחות הרווח של הארגון. סכום זה מופיע בדרך כלל כסעיף ההוצאה האחרון והוא ניכוי הנלקח מהרווח לפני מס בקביעת הרווח הנקי, או הרווח. עבור נישום חברות בארה"ב, GAAP קובע את סכום הוצאות מס ההכנסה לצורכי דיווח כספי על ידי החלת שיעור מס החברות הנוכחי, 21% בשנת 2022, על הסכום המיועד כרווח לפני מס הכנסה בדוח רווח והפסד.
מיסים שאינם מס הכנסה, כגון מיסי שכר, ארנונה ומסי מכירה, עשויים להיות מזוהים בדוחות הכספיים כקטגוריות מס נפרדות. לחלופין, הם עשויים להיכלל בסיכום כולל של הוצאות מס בדוח רווח והפסד ושל התחייבויות מס במאזן.
לאחר השלמת החזר מס ההכנסה הפדרלי שלו, ארגון יודע מהו סכום המסים האמיתיים המגיעים לממשלת ארה"ב ביחס לשנת המס שלו. המסים שחייבים בפועל לשנה משתקפים כהתחייבויות במאזן כהתחייבויות שוטפות במס הכנסה. מסים המגיעים בשנים הבאות מופיעים כהתחייבויות מס הכנסה נדחות. אם התאגיד חייב גם במסי הכנסה ממלכתיים, מקומיים וזרים, המאזן שלו ישקף גם את ההתחייבויות הללו.
מה המשמעות של הטווח לתשלום מס הכנסה?
"מס הכנסה לתשלום" הוא מונח חשבונאי פיננסי עבור ההתחייבות השוטפת המדווחת במאזן הארגון. זה מציין את המסים שהארגון מצפה לשלם תוך 12 חודשים.
מה מייצגת הוצאות מס הכנסה?
"הוצאות מס הכנסה" הוא המונח החשבונאי הפיננסי עבור המסים שארגון חייב ביחס לרווח שלו לפני מס. הסכום נקבע בהתאם ל-GAAP על ידי החלת על הרווח לפני מס של הארגון את שיעור המס החל על פי החוקים הרלוונטיים. זה מופיע בדוח הרווחים של הארגון.
מדוע מסים שחייבים למס הכנסה וסכומי מס על דוחות כספיים שונים?
הכללים הקובעים סכומים אלה ומטרותיהם שונים. סכום המסים שישולמו ל-IRS (או לסוכנות המס המתאימה במדינה, מקומית או זרה) נקבע על פי חוקי המס החלים על הכנסתו של נישום. התחייבויות המס בפועל נקבעות מדי שנה. סכומי המס המדווחים בדוחות הכספיים נקבעים בהתאם ל-GAAP. בדוח רווח והפסד הם מהווים הוצאה בחישוב הרווח או ההפסד לתקופה מסוימת. במאזנים, סכומי המס מצביעים על התחייבויות המשפיעות על שווי הארגון. מסים המגיעים תוך 12 חודשים הם התחייבויות שוטפות ומיועדים כמס הכנסה לתשלום; מסים שישולמו בתקופות המאוחרות מוגדרים כהתחייבויות מס נדחות.
סיכום ומסקנות
כללי החשבונאות הפיננסית לדיווח על חבויות מס וכללי קוד המס לקביעת סכום המסים המגיעים בפועל ל-IRS ביחס לאותו אירוע יכולים להיות שונים. עקרונות חשבונאות GAAP וקוד המס בארה"ב אינם מתייחסים לכל הפריטים באותו אופן בחישוב סכומי המס המדווחים בדוחות הכספיים וחבויות המס המדווחות בהחזרי מס, בהתאמה. בהתאם לכך, ייתכן שסכום המסים שחייבים בהחזר מס של ארגון לא תואם את הוצאות המס בדוח הרווח והפסד שלו. יתרה מכך, עבור דוחות כספיים, השונות בכללי החשבונאות ובמטרות לקביעת הוצאות מס והתחייבויות מס עלולה לגרום להבדלים בסכומים אלה בדוחות הרווח והרווחים ובמאזנים.
"מס הכנסה לתשלום" מתייחס ספציפית לסכום המדווח בדוחות הכספיים: התחייבות המדווחת בסעיף ההתחייבויות השוטפות במאזן החברה המציינת את הסכום שארגון מצפה לשלם במסי הכנסה תוך 12 חודשים.
