מהו מס ערך מוסף (מע"מ)?
מהו מס ערך מוסף (מע"מ)? מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס צריכה על סחורות ושירותים המוטלים בכל שלב בשרשרת האספקה במקום בו מתווסף ערך, מהייצור הראשוני ועד לנקודת המכירה. גובה המע"מ שהמשתמש משלם מבוסס על עלות המוצר בניכוי כל עלויות החומרים במוצר שכבר חויבו במס בשלב קודם.
מהו מס ערך מוסף (מע"מ)? – נקודות מרכזיות
הבנת מס ערך מוסף (מע"מ)
המע"מ מבוסס על צריכה ולא על הכנסה. בניגוד למס הכנסה אפרוגרסיבי, הגובה יותר מיסים על העשירים, מע"מ נגבה באופן שווה על כל קנייה. יותר מ-160 מדינות משתמשות במערכת מע"מ. זה נמצא לרוב באיחוד האירופי (EU). אף על פי כן, זה לא חסר מחלוקת.
הסנגורים אומרים כי מע"מ מעלה את הכנסות הממשלה מבלי לגבות יותר משלמי מסים עשירים, כמס הכנסה. זה גם נחשב לפשוט וסטנדרטי יותר ממס מכירה מסורתי, עם פחות בעיות ציות.
המבקרים טוענים כי מע"מ הוא בעצם מס גרסיבי המטיל נטל כלכלי מופרז על צרכנים בעלי הכנסה נמוכה תוך הגדלת הנטל הבירוקרטי על עסקים. גם המבקרים וגם התומכים של מע"מ טוענים בדרך כלל שהוא חלופה למס הכנסה. זה לא בהכרח המקרה מכיוון שבמדינות רבות יש גם מס הכנסה וגם מע"מ.
כיצד פועל מס ערך מוסף
מע"מ מוטל על הרווחיות הגולמית בכל נקודה בתהליך ייצור, הפצה ומכירה של פריט. המס נערך ונגבה בכל שלב. זה שונה ממערכת מס מכירה, שבה המס מוערך ומשולם רק על ידי הצרכן ממש בסוף שרשרת האספקה.
נניח, למשל, ממתק בשם דולסה מיוצר ונמכר במדינה הדמיונית אלקסיה. לאלקסיה יש 10% מע"מ.
כך יעבוד המע"מ:
היסטוריה של מס ערך מוסף
מע"מ היה במידה רבה יצירה אירופאית. הוא הוצג על ידי רשות המסים הצרפתית מוריס לאורה ב-1954, למרות שהרעיון להטיל מס על כל שלב בתהליך הייצור הועלה לראשונה מאה שנה קודם לכן בגרמניה.
לרוב המכריע של המדינות המתועשות המרכיבות את הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) יש מערכת מע"מ. ארצות הברית נותרה חריגה בולטת.
לפי מחקר אחד של קרן המטבע הבינלאומית (IMF), כל מדינה שעוברת למע"מ מרגישה בתחילה את ההשפעה השלילית של הפחתת הכנסות ממסים. אולם בטווח הארוך, המחקר הגיע למסקנה שאימוץ מע"מ הגדיל ברוב המקרים את הכנסות הממשלה והוכיח את יעילותו.
מע"מ זכה לקונוטציה שלילית בחלקים מסוימים של העולם, ואף פגע בתומכיו מבחינה פוליטית. בפיליפינים, למשל, הסנאטור ראלף רקטו, תומך ראשי במע"מ בתחילת שנות ה-2000, הודח מתפקידו על ידי ציבור הבוחרים כאשר התמודד לבחירה מחדש. עם זאת, בשנים שלאחר יישומו, האוכלוסייה בסופו של דבר קיבלה המיסים. בסופו של דבר רקטו מצא את דרכו חזרה לסנאט, שם הפך לתומכי מע"מ מורחב.
מע"מ מול מס מכירה
ההבדל העיקרי בין מע"מ למוניות מכירה שמס מכירה משולם רק פעם אחת: בנקודת המכירה הראשונית. המשמעות היא שרק הלקוח הקמעונאי משלם את מס המכירה.
המע"מ נגבה במקום מספר פעמים במהלך ייצור מוצר מוגמר. בכל פעם שמתווסף ערך או מכירה, מס המע"מ נגבה ומועבר לממשלה.
מע"מ ומסי מכירה יכולים להעלות בערך את אותה כמות הכנסה. ההבדלים נעוצים בנקודה בה משולם הכסף ועל ידי מי.
הנה דוגמה המניחה (שוב) מע"מ של 10%:
בדיוק כמו עם מס מכירה מסורתי של 10%, הממשלה מקבלת 10 סנט על מכירה של $1. המע"מ שונה בכך שהוא משולם בתחנות שונות לאורך שרשרת האספקה; החקלאי משלם 3 אגורות, האופה משלם 4 אגורות, והסופרמרקט משלם 3 אגורות.
עם זאת, מע"מ מציע יתרונות על פני מס מכירה לאומי. הרבה יותר קל לעקוב. המס המדויק המוטל בכל שלב בייצור ידוע.
עם מס מכירה, כל הסכום מוצג לאחר המכירה, מה שמקשה על ההקצאה לשלבי ייצור ספציפיים. בנוסף, מכיוון שהמע"מ מטיל מס רק על כל תוספת ערך – לא על מכירת מוצר עצמו – ניתנת הבטחה שאותו מוצר לא מחויב במס כפול.
שיקולים מיוחדים: מע"מ וארה"ב.
היה ויכוח רב בארצות הברית לגבי החלפת מערכת מס ההכנסה הנוכחית במע"מ פדרלי. הסנגורים טוענים שזה יגדיל את הכנסות הממשלה, יסייע במימון שירותים חברתיים חיוניים ותפחית את הגירעון הפדרלי. לאחרונה, הופעל מע"מ על ידי המועמד לנשיאות 2020, אנדרו יאנג.
בשנת 1992, משרד התקציבים של הקונגרס (CBO) ערך מחקר כלכלי על יישום מע"מ. באותו זמן, ה-CBO הגיע למסקנה שמע"מ יוסיף רק 150 מיליארד דולר בהכנסה שנתית, או פחות מ-3% מהתפוקה הלאומית. אם תתאים את המספרים האלה ל-2022 דולר, זה יוצא בערך של 297 מיליארד דולר.
באמצעות קירובים אלה, ניתן להעריך כי מע"מ עשוי לגייס בין 250 מיליארד דולר ל-500 מיליארד דולר בהכנסות ממשלתיות. כמובן, הנתונים הללו אינם מתייחסים לכל ההשפעות החיצוניות של מערכת מע"מ. מע"מ ישנה את מבנה הייצור בארצות הברית מכיוון שלא כל החברות יהיו מסוגלות באותה מידה לספוג את עלויות התשומות המוגדלות.
לא ידוע גם אם ההכנסות הנוספות ישמשו כתירוץ ללוות יותר כסף או להפחית מסים בתחומים אחרים (עלול להפוך את תקציב המע"מ לנייטרלי).
מכון בייקר למדיניות ציבורית באוניברסיטת רייס, בשיתוף עם ארנסט אנד יאנג, ערכו ניתוח אקרו-כלכלי של המע"מ בשנת 2010. הממצאים העיקריים היו שמע"מ יפחית את ההוצאות הקמעונאיות ב-2.5 טריליון דולר במשך 10 שנים, הכלכלה עלולה לאבד עד 850,000 מקומות עבודה בשנה הראשונה בלבד, ולמע"מ יהיו "השפעות חלוקה משמעותיות" שיפגעו בעובדים הנוכחיים.
שלוש שנים מאוחר יותר, בדו"ח של מכון ברוקינגס משנת 2013, וויליאם גייל ובנג'מין האריס הציעו מע"מ שיעזור לפתור את הבעיות הפיסקליות של המדינה שיצאו מהמיתון הגדול. הם חישבו שמע"מ של 5% יכול להפחית את הגירעון ב-1.6 טריליון דולר במשך 10 שנים ולהעלות הכנסות מבלי לעוות את בחירות החיסכון וההשקעה.
יתרונות וחסרונות של מע"מ
בנוסף לטיעונים הפיסקאליים, תומכי מע"מ בארה"ב מציעים שלהחלפת מערכת מס ההכנסה הנוכחית במע"מ פדרלי יהיו השפעות חיוביות אחרות.
יתרונות
חסרונות
יתרונות: סגירת פרצות מס
התומכים טוענים שמע"מ לא רק יפשט במידה ניכרת את קוד המס הפדרלי המורכב ויגדיל את היעילות של שירות ההכנסה הפנימית (IRS), אלא גם יקשה הרבה יותר על הימנעות מתשלום מסים.
מע"מ יגבה הכנסות על כל הסחורה הנמכרת בארצות הברית, כולל רכישות מקוונות.
יתרונות: תמריץ חזק יותר להרוויח
אם מע"מ תופס את מס ההכנסה בארה"ב, הוא מבטל את התלונה המונעת להצליח המוטלת על מערכות מס פרוגרסיביות: אזרחים יכולים לשמור יותר מהכסף שהם מרוויחים וממוסים רק בעת רכישת סחורות.
שינוי זה לא רק מעניק תמריץ חזק יותר להרוויח; זה גם מעודד חיסכון ומונע הוצאות קלות דעת (לפחות תיאורטית).
חסרון: עלויות גבוהות יותר לעסקים
החסרונות הפוטנציאליים של מע"מ כוללים עלויות מוגברות לבעלי עסקים בכל שרשרת הייצור. מכיוון שמע"מ מחושב בכל שלב בתהליך המכירה, הנהלת חשבונות לבדה גורמת לנטל גדול יותר עבור החברה, אשר לאחר מכן מגלגלת את העלות הנוספת על הצרכן.
זה הופך מורכב יותר כאשר העסקאות הן לא רק מקומיות אלא גם בינלאומיות. למדינות שונות עשויות להיות פרשנויות שונות לגבי אופן חישוב המס. זה לא רק מוסיף עוד נדבך לבירוקרטיה אלא יכול גם לגרום לעיכובים מיותרים בעסקאות.
נגד: עידוד העלמת מס
למרות שמערכת מע"מ עשויה להיות פשוטה יותר לתחזוקה, היא יקרה יותר ליישום. העלמת מס יכולה להימשך ואף להפוך לנפוצה אם הציבור הרחב לא נותן לה תמיכה מכל הלב.
עסקים קטנים יותר בפרט יכולים להתחמק מתשלום מע"מ בכך שהם ישאלו את לקוחותיהם אם הם דורשים קבלה, ומוסיפים כי מחיר המוצר או השירות הנרכש נמוך יותר אם לא ניתנת קבלה רשמית.
נגד: קונפליקטים בין רשויות מקומיות ומדינה
בארצות הברית, מע"מ פדרלי עלול ליצור גם התנגשויות עם מדינות וממשלות מקומיות ברחבי המדינה, שכרגע קובעות את מיסי המכירה שלהן.
חסרון: מחירים גבוהים יותר
המבקרים מציינים שצרכנים בדרך כלל משלמים מחירים גבוהים יותר עם מע"מ. אף שהמע"מ מפזר באופן תיאורטי את נטל המס על הערך המוסף של טובין ככל שהוא עובר בשרשרת האספקה מחומר גלם למוצר סופי, בפועל, העלויות המוגדלות מועברות בדרך כלל לצרכן.
החזר מע"מ
אם אתה מבקר שאינו תושב במדינה אחרת ושילמת שם מס מע"מ, ייתכן שאתה זכאי להחזר מע"מ על פריטים מסוימים. לעתים קרובות, רכישות מסוימות כמו אוכל, מלונות ואטרקציות תיירותיות אינן כשירות; עם זאת, רכישות של בגדים, תכשיטים, מלאכת יד וכן הלאה עשויות להיות זכאיות להחזר. זה מאפשר כמה קניות ללא מס. יהיה עליך לשמור את הקבלות שלך או הוכחות רכישה אחרות (לפעמים תהיה קבלה מיוחדת למע"מ) ולמלא ניירת בשדה התעופה או בנמל מוצא אחר לפני היציאה. שים לב ששירות זה כרוך בדרך כלל בדמי שירות, כך שאתה לא תקבל בחזרה את כל מיסי המע"מ שלך שהוצאו על רכישות כשירות.
החזר המע"מ יישלח אליך בדואר בדרך כלל במטבע המקומי שלך; אבל בחלק מהנמלים ושדות התעופה הגדולים יותר, ייתכן שתוכל לקבל החזר מיידית לאחר שפקיד המכס החתים את הטפסים שלך.
מה עושה מס ערך מוסף (מע"מ)?
מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס קבוע המוטל על פריט. זה דומה למס מכירה במובנים מסוימים, אלא שבמס מכירה, מלוא הסכום המגיע לממשלה משולם על ידי הצרכן בנקודת המכירה. עם מע"מ, חלקים מסכום המס משולמים על ידי צדדים שונים לעסקה.
האם בארה"ב יש מס ערך מוסף (מע"מ)?
לא, בארצות הברית אין מע"מ. הממשלה הפדרלית מגייסת כסף בעיקר דרך מערכת מס ההכנסה. המדינות והממשלות המקומיות מקימות וגובות מיסי מכירה משלהן. ממשלות מקומיות מסתמכות בעיקר על מיסי רכוש.
מי מרוויח ממע"מ ומי לא?
צרכנים עשירים יותר יכולים בסופו של דבר לצאת קדימה אם מע"מ יחליף את מס ההכנסה. כמו מסים שטוחים אחרים, השפעת המע"מ תורגש פחות על ידי העשירים ויותר על ידי העניים, המוציאים את רוב הכנסתם על צרכים. בקיצור, צרכנים בעלי הכנסה נמוכה ישלמו שיעור גבוה בהרבה מהרווחים שלהם במסים עם מערכת מע"מ, לפי מבקרים כמו מרכז מדיניות המס.
האם ניתן לתקן את ההשפעות השליליות של מע"מ על אנשים בעלי הכנסה נמוכה?
כן, במידה מסוימת. ממשלה יכולה להוציא מוצרים בסיסיים לבית, מוצרי מזון או תרופות מהמע"מ, או שהיא יכולה לגבות שיעור מע"מ נמוך משמעותית. זה גם יכול לספק הנחות או אשראי לאזרחים בעלי הכנסה נמוכה כדי לקזז את השפעות המס.
האם ארה"ב מטילה מע"מ?
הכלכלה הגדולה היחידה ללא מע"מ היא ארה"ב. הסיבה לכך היא שלכל מדינה בארה"ב יש משטר מס מכירה משלה (כאשר ערים או מחוזות מסוימים גובים בנוסף מס מכירה), ולא מס מכירה פדרלי. מערכת מע"מ בארה"ב תדרוש הסכמה ותיאום הדוק בין כל 50 המדינות על מנת להביא לכך, מה שלא סביר שיקרה.
סיכום ומסקנות
מס ערך מוסף, או מע"מ, הוא צורה נפוצה של מס צריכה המתחייב בכל שלב בייצור המוצר ממכירת חומרי הגלם ועד לרכישתו הסופית על ידי הצרכן. יותר מ-170 מדינות ברחבי העולם, כולל כל מדינות האיחוד האירופי, גובות מע"מ על סחורות ושירותים. מערכת זו שונה ממס מכירה (שנמצא בארה"ב), בכך שמס מכירה משולם פעם אחת בלבד , על ידי צרכנים, בנקודת המכירה.
