מהי עסקת צד קשור?
מהי עסקת צד קשור? המונח עסקת צד קשור מתייחס לעסקה או הסדר שנעשו בין שני צדדים שאליהם מצטרפים קשר עסקי קיים או אינטרס משותף. חברות מחפשות לעתים קרובות עסקאות עסקיות עם צדדים שהם מכירים או בעלי עניין משותף. למרות שעסקאות עם צד קשור הן בעצמן חוקיות, הן עלולות ליצור ניגודי עניינים או להוביל למצבים לא חוקיים אחרים. חברות ציבוריות חייבות לחשוף עסקאות אלו.
מהי עסקת צד קשור? – למרות שעסקאות עם צד קשור הן בעצמן חוקיות, הן עלולות ליצור ניגודי עניינים או להוביל למצבים לא חוקיים אחרים. חברות ציבוריות חייבות לחשוף עסקאות אלו.
מהי עסקת צד קשור? – נקודות מרכזיות
הבנת עסקאות צדדים קשורים
זה לא נדיר שחברות עושות עסקים עם אנשים וארגונים שאיתם כבר יש להן קשרים. סוג זה של פעילות עסקית נקרא עסקת צד קשור. הסוגים הנפוצים ביותר של צדדים קשורים הם שותפים עסקיים, קבוצות בעלי מניות, חברות בנות וחברות בבעלות מיעוט. עסקאות של צדדים קשורים יכולים לכלול מכירות, חכירה, הסכמי שירות והסכמי הלוואה.
כאמור, עסקאות מסוג זה אינן בהכרח בלתי חוקיות. אבל הם יכולים להעיב על הסביבה העסקית על ידי כך שיובילו לניגודי אינטרסים מכיוון שהם מציגים יחס חיובי למקורבים לעסק המגייס. שקול חברה ששוכרת עסק של בעל מניות גדול כדי לשפץ את משרדיה. במקרים מסוימים, עסקאות עם צד קשור חייבות להיות מאושרות בקונצנזוס של ההנהלה או במועצת המנהלים של החברה. עסקאות אלו גם מגבילות את התחרות בשוק.
בארצות הברית, סוכנויות רגולטוריות לניירות ערך עוזרות להבטיח שעסקאות עם צדדים קשורים יהיו נקיות מעימותים ואינן משפיעות לרעה על ערך בעלי המניות או על רווחי התאגיד. לדוגמה, הרשות לניירות ערך (SEC) דורשת מכל החברות הנסחרות בבורסה לחשוף את כל העסקאות עם צדדים קשורים – כגון מנהלים, שותפים ובני משפחה – בדוחות הרבעוניים של 10 ק"ו ובדוחות ה-10 השנתיים שלהן. ככזה, חברות רבות יש מדיניות ונהלים של ציות שמתארים כיצד לתעד וליישם עסקאות עם צד קשור.
נסיבות ייחודיות
ל-Financial Accounting Standards Board (FASB), הקובע כללי חשבונאות לחברות ציבוריות ופרטיות וכן לעמותות בארצות הברית, יש תקני חשבונאות לעסקאות עם צדדים קשורים. חלק מהסטנדרטים הללו כוללים מעקב אחר תחרותיות התשלומים, תנאי תשלום, עסקאות כספיות והוצאות מורשות.
למרות שיש כללים ותקנים עבור עסקאות עם צד קשור, הם נוטים להיות קשים לביקורת. בעלים ומנהלים אחראים לחשוף צדדים קשורים והאינטרסים שלהם, אך אם הם ימנעו חשיפה לרווח אישי, העסקאות עלולות לא להתגלות. עסקאות עם צדדים קשורים עשויות להירשם בין עסקאות רגילות דומות, מה שמקשה על הבחנה ביניהן. עסקאות נסתרות וקשרים לא נחשפים עלולים להוביל לרווחים מנופחים בצורה לא נכונה, אפילו הונאה.
דוגמה לעסקת צד קשור
Enronwas חברת אנרגיה וסחורות מבוססת ארה"ב שבסיסה ביוסטון. בשערורייה הידועה לשמצה של 2001, החברה השתמשה בעסקאות של צדדים קשורים עם גופים בעלי מטרה מיוחדת כדי לסייע בהסתרת חובות של מיליארדי דולרים מיוזמות עסקיות והשקעות כושלות. הצדדים הקשורים הטעו את הדירקטוריון, את ועדת הביקורת שלהם, את העובדים, כמו גם את הציבור.
עסקאות הונאה של צדדים קשורים אלו הובילו לפשיטת רגל של אנרון, עונשי מאסר למנהליה, אובדן פנסיה וחסכונות של עובדים ובעלי מניות, והרס וסגירתו של ארתור אנדרסן, המבקר של אנרון, שנמצא אשם בפשעים פדרליים והפרות של SEC.
אסון פיננסי זה הוביל לפיתוח חוק Sarbanes-Oxley משנת 2002, אשר קבע דרישות קיימות חדשות והרחבות לדירקטוריונים של חברות ציבוריות בארה"ב, הנהלה וחברות רואי חשבון ציבוריות, לרבות כללים ספציפיים המגבילים ניגודי עניינים הנובעים מעסקאות עם צדדים קשורים.
מה הם צדדים קשורים?
צדדים קשורים כוללים חברות אם, חברות בנות, חברות קשורות, מיזמים משותפים, או חברה או ישות שנשלטת או מושפעת באופן משמעותי או מנוהלת על ידי אדם שהוא צד קשור.
איזו תקנת IFRS מכסה צדדים קשורים?
IAS 24 של IFRS מכסה צדדים קשורים. מטרת IAS 24 היא להבטיח שהדוחות הכספיים של ישות מכילים את הגילויים הדרושים כדי למשוך את תשומת הלב לאפשרות שמצבה הכספי והרווח או ההפסד שלה הושפעו מקיומם של צדדים קשורים ומעסקאות ויתרות, לרבות התחייבויות. , עם מסיבות כאלה.
האם מס הכנסה צריך לדעת על עסקאות עם צדדים קשורים?
כן. שירות מס ההכנסה (IRS) בוחן עסקאות של צדדים קשורים עבור כל ניגוד עניינים. אם ימצא התנגשויות, מס הכנסה לא יאפשר הטבות מס כלשהן שתיבעו מהעסקה. בפרט, מס הכנסה בוחן לעתים קרובות מכירות נכסים בין צדדים קשורים ותשלומי השתתפות עצמית בין צדדים קשורים.
