מהי סטיית תקציב?
מהי סטיית תקציב? סטיית תקציב היא מדד תקופתי המשמש ממשלות, תאגידים או אנשים כדי לכמת את ההבדל בין נתונים מתוקצבים לנתונים בפועל עבור קטגוריה חשבונאית מסוימת. סטיית תקציב חיובית מתייחסת לשונות או רווחים חיוביים; שונות תקציבית לא חיובית מתארת שונות שלילית, המעידה על הפסדים או מחסור. שינויים בתקציב מתרחשים מכיוון שחזאים אינם מסוגלים לחזות עלויות והכנסות עתידיות בדיוק מלא. סטיות תקציב יכולות להתרחש באופן נרחב בגלל גורמים מבוקרים או בלתי ניתנים לשליטה. לדוגמה, תקציב מתוכנן גרוע ועלויות עבודה הם גורמים הניתנים לשליטה. גורמים בלתי נשלטים הם לרוב חיצוניים ונובעים מהתרחשויות מחוץ לחברה, כגון אסון טבע.
מהי סטיית תקציב? – סטיות תקציב יכולות להתרחש באופן נרחב בגלל גורמים מבוקרים או בלתי ניתנים לשליטה. לדוגמה, תקציב מתוכנן גרוע ועלויות עבודה הם גורמים הניתנים לשליטה. גורמים בלתי נשלטים הם לרוב חיצוניים ונובעים מהתרחשויות מחוץ לחברה, כגון אסון טבע.
מהי סטיית תקציב? – נקודות מרכזיות
1:14
מהי שונות?
הבנת הבדלי תקציב
ישנם שלושה גורמים עיקריים לשונות בתקציב: שגיאות, תנאים עסקיים משתנים וציפיות שלא עמדו בהן.
המשמעות של סטיית תקציב
השונות צריכה להיות מסומנת כ"טובה" או "לא חיובית". שונות חיובית היא כזו שבה ההכנסות מגיעות גבוה מהתקציב, או כאשר ההוצאות נמוכות מהחזוי. התוצאה יכולה להיות הכנסה גדולה יותר מהתחזית המקורית. לעומת זאת, שונות לא חיובית מתרחשת כאשר ההכנסות נופלות מהסכום המתוקצב או שההוצאות גבוהות מהחזוי. כתוצאה מהשונות, הרווח הנקי עשוי להיות נמוך ממה שציפתה ההנהלה במקור.
אם השונות נחשבות מהותיות, הן ייבדקו כדי לקבוע את הסיבה. לאחר מכן, ההנהלה תוטל לבדוק אם היא יכולה לתקן את המצב. הגדרת החומר היא סובייקטיבית ושונה בהתאם לחברה ולגודל היחסי של השונות. עם זאת, אם הבדל מהותי נמשך לאורך תקופה ממושכת, סביר להניח שההנהלה תצטרך להעריך את תהליך התקציב שלה.
שונות תקציב בתקציב גמיש מול תקציב סטטי
תקציב גמיש מאפשר לבצע שינויים ועדכונים כאשר ההנחות ששימשו לעיצוב התקציב משתנות. עם זאת, התקציב האסטטי נשאר זהה, גם אם ההנחות משתנות. התקציב הגמיש מאפשר אפוא יכולת הסתגלות רבה יותר לנסיבות משתנות ואמור לגרום לסטייה קטנה יותר בתקציב, הן חיובית והן שלילית.
למשל, בהנחה שהייצור יקצץ, גם העלויות המשתנות יהיו נמוכות יותר. תחת תקציב גמיש, זה בא לידי ביטוי, וניתן להעריך את התוצאות ברמת ייצור נמוכה זו. תחת תקציב סטטי, רמת הייצור המקורית נשארת זהה, והשונות המתקבלת אינה כה חושפנית. ראוי לציין שרוב החברות משתמשות בתקציב גמיש בדיוק מהסיבה הזו.
דוגמה לשונות לא חיובית
כדוגמה, נניח שהמכירות של חברה תוקצבו להיות 250,000 דולר ברבעון הראשון של השנה. עם זאת, החברה הניבה רק 200,000 דולר במכירות מכיוון שהביקוש ירד בקרב הצרכנים. השונות הלא חיובית תהיה $50,000, או 20%.
באופן דומה, אם ההוצאות היו צפויות להיות $200,000 לתקופה אך היו למעשה $250,000, תהיה הבדל שלילי של $50,000, או 25%.
