מהן הכנסה והפסדים לא פסיביים?
מהן הכנסה והפסדים לא פסיביים? הכנסה והפסדים לא פסיביים מהווים כל הכנסה או הפסדים שלא ניתן לסווג אותם כפאסיביים. הכנסה לא פסיבית כוללת כל הכנסה פעילה, כגון שכר, הכנסה עסקית או הכנסה מהשקעות. הפסדים לא פסיביים כוללים הפסדים שנגרמו בניהול פעיל של עסק. הכנסה והפסדים לא פסיביים ניתנים לרוב להצהרה וניתנים לניכוי בשנה שבה נוצרה. לא ניתן לקזז הכנסה והפסדים לא פסיביים עם הפסדים או הכנסה פסיביים. לדוגמה, לא ניתן לקזז שכר או הכנסה מעצמאית על ידי הפסדים משותפויות או פעילויות פסיביות אחרות. לעומת זאת, הפסדים לא פסיביים אינם ניתנים לקיזוז הכנסות עוקפות משותפויות או ממקורות הכנסה אחרים שבהם הנישום אינו משתתף מהותי.
מהן הכנסה והפסדים לא פסיביים? – לא ניתן לקזז הכנסה והפסדים לא פסיביים עם הפסדים או הכנסה פסיביים. לדוגמה, לא ניתן לקזז שכר או הכנסה מעצמאית על ידי הפסדים משותפויות או פעילויות פסיביות אחרות. לעומת זאת, הפסדים לא פסיביים אינם ניתנים לקיזוז הכנסות עוקפות משותפויות או ממקורות הכנסה אחרים שבהם הנישום אינו משתתף מהותי.
מהן הכנסה והפסדים לא פסיביים? – הבנת הכנסה והפסדים לא פסיביים
פעילויות הכוללות השתתפות מהותית של משלם המסים במאמץ שגורמות להפסדים או להכנסה עשויות להיות מסווגות כלא פסיביות. על פי מס הכנסה, המבחנים לא-פסיביים לעומת פסיביים מושרשים בזמן שהושקע, ובפעולות שבוצעו, במרדף אחר ההכנסה.
נקודות מרכזיות
ההפסדים או ההכנסה עשויים להיחשב כבלתי פסיביים אם משלם המסים משתתף מדי שנה ופעיל במשך יותר מ-500 שעות במיזם העסקי. הדרישה הזו יורדת ל-100 שעות אם אף שותף או עמית אחר לא משקיעים יותר שעות עבודה כלפי המיזם מאשר משלם המסים במהלך השנה.
זה לא כולל, עם זאת, לשמש כמנהל של העסק אם מנהל אחר ממלא את אותן חובות. יתרה מזאת, בעלות על עסק ועם זאת משקיעה שעות עבודה רק לשם טענה להשתתפות מהותית עשויה שלא לעמוד בקריטריונים של מס הכנסה לא פסיבי.
ישנם סוגים אחרים של הכנסה שיכולים להיחשב לא פסיביים. הכנסה שמקורה בתיקי השקעות יכולה לקבל סיווג זה. זה יכול לכלול דיבידנדים, תמורה ממכירת השקעות וריבית. פיצוי המשולם בגין הרס או גניבה של רכוש נחשב לא פסיבי.
מקורות להכנסה מפרישה כגון פיצויים נדחים וביטוח לאומי עשויים להיכלל גם כבלתי פסיביים. כשם שיש לדווח על הכנסות ממקורות אלו, ניתן לנכות כל הפסדים הקשורים לפעילויות אלו מהמיסים של הנישום.
זה כולל גם שותפויות כלליות בעלות האחריות לפקח על הפעילות השוטפת של העסק. הפסדים לא פסיביים שעמם מתמודדים שותפים כלליים עשויים, בתורם, להשפיע על העסק שהם מנהלים, שכן הם עשויים לנסות למכור או את נכסיו כדי לטפל בהפסדים שלהם. הדבר עלול, בתורו, להוביל לסגירת העסק.
