מהו רווח שלא נלכד ב-Section 1250?
מהו רווח שלא נלכד ב-Section 1250? רווח של סעיף 1250 שלא נלכד הוא מתן מס של שירות מס הכנסה (IRS) שבו פחת שהוכרה בעבר נכבשה מחדש להכנסה כאשר רווח מומש ממכירת נכסי נדל"ן בר-פחת. רווחי סעיף 1250 שלא נכבשו מחויבים במס בשיעור מס של 25% לכל היותר, או פחות במקרים מסוימים. רווחי סעיף 1250 שלא נלכדו מחושבים על גבי גיליון עבודה בתוך הוראות לוח המסים, והם מדווחים בתוספת D ומועברים ל-1040 של משלם המסים.
מהו רווח שלא נלכד ב-Section 1250? – נקודות מרכזיות
כיצד פועלים רווחי סעיף 1250 שלא נכבשו
נכסי סעיף 1231 כוללים את כל נכסי ההון הניתנים להפחתה המוחזקים על ידי נישום במשך יותר משנה. סעיף 1231 הוא המטרייה לנכסים השייכים לסעיף 1245 וסעיף 1250, והאחרון הוא הקובע את שיעור המס של תפיסת הפחת מחדש. סעיף 1250 מתייחס למקרקעין בלבד, כגון מבנים וקרקעות. רכוש אישי, כגון מכונות וציוד, כפוף להחזרת פחת כהכנסה רגילה לפי סעיף 1245.
רווחי סעיף 1250 שלא נתפסו מתממשים רק כאשר יש רווח נטו של סעיף 1231. בעיקרו של דבר, הפסדי הון על כל הנכסים הניתנים להפחתה, קיזזו את רווחי סעיף 1250 שלא נתפסו על מקרקעין. לכן, הפסד הון נטו בסך הכל מפחית את הרווח הבלתי נתפס בסעיף 1250 לאפס.
רווח סעיף 1250 נשבה מחדש במכירת מקרקעין מופחתים, בדיוק כמו בכל נכס אחר; ההבדל היחיד הוא השיעור שבו הוא מחויב במס. ההצדקה לרווח היא קיזוז ההטבה מהקצבות הפחת ששימשו בעבר. בעוד שהרווחים המיוחסים לפחת שנצבר ממוסים בשיעור מס 1250 כיבוש חוזר, כל הרווחים שנותרו כפופים רק לשיעור רווחי ההון לטווח ארוך של 15%.
דוגמה לרווחי סעיף 1250 שלא נכבשו
אם נכס נרכש בתחילה ב-$150,000, והבעלים טוען לפחת של $30,000, בסיס העלות המתואמת עבור הנכס נחשב ל-$120,000. אם הנכס נמכר לאחר מכן תמורת $185,000, הבעלים הכיר ברווח כולל של $65,000 על בסיס העלות המתואמת. מאחר שהנכס נמכר ביותר מהבסיס שתואם לפחת, רווחי סעיף 1250 שלא נכבשו מבוססים על ההפרש בין בסיס העלות המתואם למחיר הרכישה המקורי.
זה הופך את 30,000 הדולרים הראשונים של הרווח לכפופים לרווח 1250 הבלתי נתפס, בעוד ש-35,000 הדולרים הנותרים מחויבים במס ברווחי ההון הרגילים לטווח ארוך. כתוצאה מכך, 30,000 דולר יהיו כפופים לשיעור מס רווחי הון הגבוה של עד 25%. יתרת 35,000 $ יחויבו במס בשיעור רווחי הון לטווח ארוך של 15%.
נסיבות ייחודיות
מכיוון שרווחי סעיף 1250 שלא נכבשו נחשבים לסוג של רווחי הון, ניתן לקזז אותם על ידי הפסדי הון. לשם כך, יש לדווח על הפסדי ההון באמצעות טופס 8949 ונספח ד', וערך ההפסד עשוי להשתנות בהתאם אם הוא נקבע כטבעו לטווח קצר או ארוך. כדי שהפסד הון יקזז רווח הון, יש לקבוע ששניהם לטווח קצר או לטווח ארוך. הפסד לטווח קצר אינו יכול לקזז רווח לטווח ארוך ולהיפך.
מהן דוגמאות לנכסי 1250?
דוגמאות לנכסי סעיף 1250 כוללות מבנים מסחריים או נכסים להשכרה למגורים. מבנים מסחריים יטופלו כנכס מקרקעין של MACRS ל-39 שנים, בעוד שהנכס להשכרה למגורים יטופל כנכס ל-27.5 שנים.
כיצד תוכל להימנע מלהחזיר פחת?
משקיעים יכולים להימנע מתשלום מס על החזרת הפחת על ידי הפיכת נכס למגורים לבית מגורים ראשוני. בנוסף, הנישום יכול לערוך החלפת מס דחיית מס 1031. כמו כן, כאשר משקיע נפטר, יורשיו מקבלים לעתים קרובות את הנכס כעל בסיס.
כמה מס עליי לשלם על רווח שלא נלכד בסעיף 1250?
השיעור המרבי המיוחס לרווחי סעיף 1250 שלא נתפסו הוא 25%.
מה גורם לכידת פחת מחדש?
תפיסת פחת חוזרת מתרחשת כאשר יש הבדל בין מחיר המכירה של נכס לבין בסיס המס או בסיס העלות המתואמת. ההפרש בשני הסכומים הללו נקלט מחדש על ידי דיווח על ההפרש כהכנסה רגילה.
סיכום ומסקנות
רווח סעיף 1250 הוא מונח מס המתייחס לרווח החייב במס ממכירת נכס מקרקעין בר פחת. המונח מגיע מסעיף 1250 של ה-IRC העוסק בטיפול המס של כיבוש מחדש של פחת. כאשר בעל נכס מוכר נכס בר פחת, מס הכנסה דורש מהבעלים לשחזר חלק מהפחת שנתבע על הנכס במהלך השנים. הסכום שנתפס מחדש מחויב במס בשיעור מיוחד המכונה שיעור הלכידה מחדש של סעיף 1250, שהוא בדרך כלל 25%.
