מהו תאגיד S (S Corp)?
מהו תאגיד S (S Corp)? תאגיד S או תאגיד S הוא מבנה עסקי שמותר לפי קוד המס להעביר את ההכנסה החייבת שלו, זיכויים, ניכויים והפסדים ישירות לבעלי המניות שלו. זה נותן לו יתרונות מסוימים על פני C corp הנפוץ יותר, The S corp זמין רק לעסקים קטנים עם 100 בעלי מניות או פחות, ומהווה חלופה לחברה בערבון מוגבל (LLC). גם S corps וגם LLCs ידועים כ"ישויות מעבר" מכיוון שהם אינם משלמים מיסי חברות אלא משלמים לבעלי המניות שלהם, שאחראים למסים המגיעים.
מהו תאגיד S (S Corp)? – גם S corps וגם LLCs ידועים כ"ישויות מעבר" מכיוון שהם אינם משלמים מיסי חברות אלא משלמים לבעלי המניות שלהם, שאחראים למסים המגיעים.
מהו תאגיד S (S Corp)? – נקודות מרכזיות
הבנת תאגיד S (S Corp)
תאגידי S מקבלים את שמם מתת-פרק S של קוד ההכנסה הפנימית, שלפיו הם בחרו להיות מחויבים במס. המאפיין המרכזי של תאגיד שהוגש במסגרת תת-פרק S: הוא עשוי להעביר הכנסות עסקיות, הפסדים, ניכויים וזיכויים ישירות לבעלי המניות, מבלי לשלם כל מס חברות פדרלי – מה שהופך אותו למשהו המכונה ישות מעבר. זה נותן לו כמה הטבות מס מיוחדות על פי חוק הפחתת המס ועבודות משנת 2017. עם זאת, אינו חייב ברמת התאגיד למסים על רווחים מובנים ספציפיים והכנסה פסיבית.
מלבד מצב המס שלו, S corp דומה לכל תאגיד אחר, או C Corporation כפי שהם ידועים רשמית. זוהי חברה למטרות רווח, המאוגדת תחת אותם חוקי תאגיד מדינה ונשלטת עליהם. הוא מציע יתרונות הגנת אחריות, בעלות וניהול דומים כמו תאגיד C. כמו כן, עליו לשמור על נהלים ורשמיים פנימיים: לנהל דירקטוריון, לכתוב תקנון תאגידי, לנהל אסיפות בעלי מניות ולנהל פרוטוקולים של ישיבות חברה משמעותיות.
ההבדל העיקרי בין S corp ל-C Corp הוא האופן שבו כל אחד מחויב במס: רווחים מ-C Corp ממוסים לתאגיד כאשר הם מרוויחים, ואז ממוסים לבעלי המניות כאשר מחלקים דיבידנדים, מה שיוצר כפל מס. S corp עשוי להעביר הכנסה ישירות לבעלי המניות מבלי לשלם מיסי חברות פדרליים.
דרישות מס הכנסה עבור S Corp
כדי להיות זכאי לסטטוס תאגיד S, עסק צריך לעמוד בדרישות מסוימות של שירות הכנסה (IRS). זה חייב להיות מאוגד מקומי (בתוך ארצות הברית), להחזיק רק סוג אחד של מניות, ולא לכלול יותר מ-100 בעלי מניות. בנוסף, אותם בעלי מניות חייבים לעמוד בדרישות זכאות מסוימות, מה שאומר שהם חייבים להיות יחידים, נאמנויות ועיזבונות ספציפיים, או ארגונים מסוימים הפטורים ממס [501(c)(3)]. שותפויות, תאגידים וזרים תושבי חוץ אינם יכולים להיות בעלי מניות כשירים.
כיצד להקים S Corp
כדי ליצור תאגיד S, תחילה יש לאגד עסק.
לאחר מכן עליו להגיש טופס 2553 ל-IRS. הטופס, הידוע רשמית בשם Election by a Small Business Corporation, מציין ש-IRS יקבל את סטטוס S corp רק אם העסק עומד בכל הכישורים למעמד, "כל בעלי המניות חתמו על הצהרת ההסכמה, נושא משרה חתם למטה, וכן נמסרו השם והכתובת המדויקים של התאגיד (הישות) ופרטי טופס נדרשים אחרים."
יתרונות וחסרונות של תאגידי S
יתרונות הרישום כ-S Corp
החסרונות של רישום כ-S Corp
יתרונות
חסרונות
S Corp לעומת LLC
חברת אחריות מוגבלת (LLC) היא סוג נוסף של ישות עסקית משפטית. בדומה ל-S corp, זהו מבנה בחירה נפוץ לעסקים קטנים.
חברות LLC ו-S Corp חולקים גם מאפיינים אחרים. שניהם ישויות מעבר, כלומר הם לא משלמים מיסי חברות, ושניהם מציעים הגנה באחריות מוגבלת לבעליהם/המנהלים שלהם, כלומר, לא ניתן לגעת בנכסים האישיים של הבעלים על ידי נושים עסקיים, וגם לא להחזיק בהם. אחראי באופן אישי בתביעות שהוגשו נגד החברה. כישות עוברת, לבעלי LLC יש גם הטבות מס לפי חוק הפחתת מס ועבודות, בדיוק כפי שעושים בעלי S corp.
עם זאת, חברות LLC גמישות יותר מ-S Corps. הם אינם כפופים לתקנות ה-IRS הנוגעות למספר וסוג בעלי המניות/בעלים (הנקראים "חברים") או לכללים פדרליים או מדינתיים אחרים לגבי ממשל, נוהל וחלוקת כספים. הם יכולים להקצות את הרווחים וההפסדים שלהם בכל הפרופורציות שהבעלים רוצים.
קל יותר להקים מאשר S corps, LLCs בדרך כלל נוצרות על ידי בעלים בודדים או קבוצות קטנות של אנשי מקצוע, כמו עורכי דין, רופאים או רואי חשבון. עם זאת, אפשרויות המימון שלהם מוגבלות יותר – בדרך כלל, להלוואות בנקאיות, בניגוד למשקיעים במניות. זה יכול להגביל את פוטנציאל הצמיחה שלהם.
החזר מס הכנסה בארה"ב עבור תאגיד S
למרות שהם פטורים במידה רבה ממס חברות, תאגידי S עדיין חייבים לדווח על רווחיהם לממשלה הפדרלית ולהגיש דוחות מס.
טופס 1120-Sis בעצם החזר מס של S corp. לעתים קרובות מלווה ב-aSchedule K-1, המתאר את אחוז מניות החברה בבעלות כל בעל מניות בודד, טופס 1120-S מדווח על ההכנסה, ההפסדים, הדיבידנדים וחלוקות אחרות שהתאגיד העביר לבעלי המניות שלו.
בניגוד ל-C Corp, שחייב להגיש מדי רבעון, S Corps מגיש רק פעם בשנה, כמו משלמי מסים בודדים. טופס 1120-S פשוט יותר מטפסי מס גם עבור תאגידי C. הגרסה לשנת 2022 נמשכה חמישה עמודים.
כל עוד חברה בוחרת בסטטוס תאגיד S (ו-IRS קיבלה את הבחירות האלה), עליה להגיש טופס 1120-S. יש להגיש את הטופס עד היום ה-15 של החודש השלישי לאחר תום שנת הכספים שלו – בדרך כלל, 15 במרץ עבור חברות העוקבות אחר שנה קלנדרית.
מדוע תבחר בתאגיד S (S Corp)?
תאגידי S יכולים להיות הטובים משני העולמות עבור עסק קטן, תוך שילוב היתרונות של תאגידים עם יתרונות המס של שותפויות. באופן ספציפי, תאגידי S מציעים את הגנת האחריות המוגבלת של מבנה התאגיד – כלומר, לא ניתן להגן על הנכסים האישיים של בעלים שאליהם מגיעים נושים עסקיים או תביעות משפטיות נגד החברה. אבל כמו שותפויות, הם לא משלמים מיסי חברות על כל הרווחים וההכנסה שהם מייצרים. הם יכולים גם לעזור לבעלים להימנע ממס על עצמאים, אם התמורה שלהם בנוי כמשכורת או דיבידנד.
למה מייצג S Corporation?
תאגיד S נקרא על שם תת-פרק S בפרק 1 של קוד ההכנסה הפנימית (IRC). הוא מחויב במס לפי הוראה זו של ה-IRC. S חיל ידועים גם בתור תתי פרקים S.
איך עובד S Corp?
במובנים רבים, S corp עובד כמו כל תאגיד. היא פועלת על פי תקנון התאגיד של מדינת הולדתה, ומקימה מועצת מנהלים ונושאי משרה בתאגידים, תקנון ומבנה ניהולי. היא מנפיקה מניות של מניות החברה. בעליו אינם יכולים לשאת באחריות אישית או כלכלית לתביעות של נושים או נגד החברה. Corps S נבדל בעובדה שהם אינם מחויבים במס פדרלי על רוב הרווחים שהם מייצרים ומחלקים, מה שמותיר יותר כסף לעבור לבעלי המניות ( שאכן משלמים מסים על הכספים, לפי שיעורי הכנסתם הרגילים). יש להקצות את הכספים בהתבסס על נתח ההון או מספר המניות של בעלי המניות. קורפוס S חייב להגביל את מספר בעלי המניות שלהם ל-100 או פחות, וכולם חייבים להיות יחידים, עמותות או נאמנויות. בעלי מניות אלה, יחד עם התאגיד עצמו, חייבים להיות מבוססי ארה"ב. בזמן מס, S corps חייב להפיץ את טופס Schedule K-1 לבעלי המניות, המציין את הרווחים או ההפסדים השנתיים שלהם מהחברה, ולהגיש טופס 1120-S עם מס הכנסה (IRS).
מה עדיף, חברה בערבון מוגבל (LLC) או S Corp?
אם חברה בערבון מוגבל (LLC) או S corp עדיף תלוי בגודל ובאופי העסק ובשאיפותיו לצמיחה. LLC נוטה להיות עדיפה עבור בעלים בודדים או ארגונים עם שותפים בודדים, בשל הגמישות שלו. וקלות הקמה. אם עסק גדול יותר – או שואף להיות – אז S corp עשוי לעבוד טוב יותר. ל-S corps יש יותר אפשרויות מימון: בניגוד לחברות LLC, הם רשאים להציע חלקי הון למשקיעים בתמורה להון, למשל. ואם הפעולות שלהם מורכבות, הם יהנו מהקמת המבנים הפורמליים, נהלי הציות ושאר הפרוטוקולים הנדרשים מתאגידים.
מה ההבדל בין S Corp לתאגיד C (C Corp)?
הבדל מרכזי אחד בין S corps לתאגידי C (C Corp) יכול להתבטא במילה אחת: מסים. בקצרה, חיל ג' משלם להם וחיל ס' לא (בעיקר). חיל ג' משלם מס חברות על הרווחים שלהם, כמו שאנשים משלמים מס הכנסה. (בארה"ב, תאגידים מחויבים כיום במס בשיעור אחיד של 21%). כל דיבידנד או רווחים אחרים מחולקים לאחר מכן לבעלי המניות עם כספים לאחר מס. S corps, לעומת זאת, פטורים ממס פדרלי על רוב הרווחים – ישנם כמה חריגים על רווחי הון מסוימים והכנסה פסיבית – כך שהם יכולים לחלק יותר רווחים לבעלי המניות. בתמורה להטבת מס זו, S corps מתמודדים עם מס הכנסה מסוימים- הגבלות מחייבות. הם ובעלי המניות שלהם חייבים להיות מבוססים מקומיים. לא יכולים להיות להם יותר מ-100 בעלי מניות, שדרגותיהם מוגבלות ליחידים, עמותות, נאמנויות ועיזבונות – לא משקיעים מוסדיים, במילים אחרות. והם יכולים להנפיק רק סוג אחד של מניות. חיל C לא חייב לציית לאף אחת מההגבלות הללו. בדרך כלל (אם כי לא תמיד), S corp קטן יותר מ-C Corp.
סיכום ומסקנות
תאגידי S הם סוג נפוץ של ישות משפטית המומלצת לעסקים קטנים. הם נושאים את הטבות המס של שותפויות תוך מתן הגנת אחריות מוגבלת של תאגידים. מעין מבנה "corporate lite", קל להקים אותם ופשוטים יותר לתחזוקה מאשר תאגידי C רגילים.
S corps דורשים רבים מהפרוטוקולים ונגרמים רבות מהעלויות הכרוכות בתאגידים רגילים – החל מהעמלות והפורמליות הקשורות להתאגדות. הם בהחלט יקרים יותר להקמתם וגוזלים זמן לתחזוקה מאשר חברות LLC, עוד מבנה פופולרי לעסקים קטנים.
אף על פי שהם יתרון עבור חברות בצמיחה מהירה, הן גם כפופות להגבלות מסוימות על גודלן ובעלי המניות שלהן על ידי מס הכנסה, מה שעלול בסופו של דבר לעכב את התרחבותן. החדשות הטובות הן שקל יחסית ל-S Corp לשנות לסטטוס C Corp, אם התנאים העסקיים יהיו נוחים לעשות זאת.
