מהו סעיף 1245?
מהו סעיף 1245? סעיף 1245 מקודד בקוד ארצות הברית (USC) בכותרת 26-Internal Revenue Code(IRC), Subtitle A-Income Taxes, Chapter 1-Normal Taxes and Surtaxes, Sub-Chapter P-Capital Gains and Loses, Part IV-Special Rules לקביעת רווחי הון והפסדים, סעיף 1245 – רווח מדיספוזיציות של נכסים מסוימים בר פחת. טקסונומיה (ארוכה!) זו מודיעה לנו באופן מועיל שסעיף 1245 מכסה את שיעור המס החל על רווחים ממכירה או העברה של נכס בר-פחת וניתן להפחתה. בואו נחפור לעומק כדי ללמוד איזה סוג של נכס מכוסה ואיזה שיעור מס חל עליו.
מהו סעיף 1245? – נקודות מרכזיות
הבנת סעיף 1245
סעיף 1245 תופס מחדש פחת או הפחתה מותר או מותר על רכוש אישי מוחשי ובלתי מוחשי בזמן שעסק מוכר נכס כזה ברווח. סעיף 1245 מטיל מס על הרווח בשיעורי הכנסה רגילים בהיקף הפחת או ההפחתה המותרים או המותרים שלו.
סעיף 1245 רכוש
מס הכנסה מגדיר את נכס סעיף 1245 כדבר הבא:
נכס סעיף 1245 כולל כל נכס שהוא או היה כפוף להפרשה של פחת או הפחתה והוא כל אחד מסוגי הנכסים הבאים.
סעיף 1245 תכונת לכידה מחדש
סעיף 1245 הוא מנגנון לתפוס מחדש את שיעורי מס ההכנסה הרגילים המותרים או המותרים בפחת או הפחתה שנלקחו על רכוש סעיף 1231. מותר או מותר פירושו שסכום הפחת או ההפחתה שנכבש מחדש הוא הגדול יותר מזה שנלקח או שניתן היה לקחת אך לא היה.
בהמשך, מאמר זה יפשט את ההתייחסויות לפחת והפחתות לפחת בלבד עם תזכורת שסעיף 1245 חל על רכוש אישי מופחת ומופחת.
רקע סעיף 1245
סעיף 1245 מגדיר את רכוש סעיף 1245 בכך שהוא אומר לנו מה הוא לא. הגדרה זו בהדרה מבלבלת אפילו מומחי מס. אולי יהיה קל יותר לזהות את רכוש סעיף 1245 אם במקום זאת נתמקד בסיבה שבגללה הקונגרס חוקק את סעיף 1245. התשובה מסתכמת בהתאמת בסיס הנכס לפי פחת ובאופי הרווח או ההפסד ברשות הנכס.
מבחינה מושגית, שיעור מס נמוך יותר על רווח פירושו פחות מס לתשלום ושיעור מס גבוה יותר על הפסד פירושו קיזוז גדול יותר של הכנסה חייבת ופחות מס לתשלום. מסיבה זו, אסטרטגיות תכנון מס מבקשות שיעורי רווח הון נמוכים יותר עבור רווחים ושיעורי הכנסה רגילים גבוהים יותר עבור הפסדים.
הקונגרס חוקק את IRCSection 1231 כדי להעדיף עסקים בכך שהוא מאפשר להם להחיל שיעור רווחי הון נמוך יותר על רווחים ושיעור הכנסה רגילה גבוה יותר על הפסדים שהוכרו ממכירת הנכס שלהם. עם זאת, עסקים רבים כבר קיבלו יחס מס נוח על ידי נטילת ניכויי פחת על אלה נכסים. אז, הקונגרס חוקק את סעיף 1245 כדי לשחזר פחת בשיעורי הכנסה רגילים על נכסים שנמכרו ברווח.
מנוסחו של סעיף 1245 משתמע שהוא מכסה סוג חדש או אחר של נכסים – רכוש סעיף 1245. אבל, למעשה, רכוש סעיף 1245 הוא בסך הכל רכוש סעיף 1231 שהופחת. נכס סעיף 1245 הוא נכס סעיף 1245 רק כל עוד יש בו פחת שלא נכבש מחדש. לאחר שהפחת שלו נשבה במלואו, הוא הופך לרכוש סעיף 1231.
תמונת מס של מכירה של נכס בסעיף 1245
מתוך הבנה זו, נתבונן בתמונת המס של מכירת נכס סעיף 1245. אם נכס סעיף 1245 נמכר בהפסד, הוא ממיר לסעיף 1231 נכס לצרכי מס, וההפסד הוא רגיל (בכפוף לקיזוז ולמבט לאחור). אם נכס סעיף 1245 נמכר ברווח, הוא נשאר רכוש סעיף 1245 ובמידת הפחת הרווח ממוסה בשיעורי הכנסה רגילים. לאחר שהפחת נשבה מחדש, הוא ממיר לנכס סעיף 1231, וכל רווח שנותר ממוסה בשיעורי רווחי הון.
דוגמה למכירה של נכס סעיף 1245
הנה דוגמה שעשויה לסייע בניקוי הערפל. לעסק יש יישומון של 100 $ ולוקח פחת של 75 $. בסיס המס המותאם של הווידג'ט הוא העלות של 100$ פחות 75$ של פחת, או 25$. העסק מוכר את הווידג'ט ב-$150. הרווח הוא מחיר המכירה של $150 פחות בסיס המס המתואם של $25, או $125. מתוך אותם $125, $75 הם רווח סעיף 1245 הממוסה בשיעורי הכנסה רגילים, ו-$50 הם רווח סעיף 1231 הממוסים בשיעורי רווחי הון.
אם העסק מוכר את הווידג'ט של $100 תמורת $20, יש לך הפסד של $20 מחיר מכירה פחות $25 בסיס מס מותאם, או $5. מכיוון שיש רווח של $0, סעיף 1245 לא חל, וההפסד של $5 הוא הפסד של סעיף 1231 שהוא רגיל.
