מהי רזרבת הפסד?
מהי רזרבת הפסד? עתודת הפסד היא אומדן של חבות מבטח מתביעות עתידיות שעליהן יצטרך לשלם. רזרבות הפסד, המורכבות בדרך כלל מנכסים נזילים, מאפשרות למבטח לכסות תביעות שהוגשו כנגד פוליסות ביטוח שהיא מחתמת. הערכת התחייבויות יכולה להיות משימה מורכבת. על המבטחים לקחת בחשבון את משך חוזה הביטוח, את סוג הביטוח המוצע, את הסיכויים להגשת תביעה, ואת מועד הפתרון המהיר. על המבטחים להתאים את חישובי עתודות ההפסדים שלהם ככל שהנסיבות משתנות.
מהי רזרבת הפסד? – נקודות מרכזיות
הבנת עתודת הפסד
כאשר מבטח חותם פוליסה חדשה, הוא רושם פרמיה חייבת (שהיא נכס) וחובת תביעה (שהיא התחייבות). ההתחייבות נחשבת כחלק מחשבון ההפסדים שטרם שולמו, המייצג את עתודת ההפסדים.
חשבונאות של רזרבות הפסד כרוכה בחישובים מורכבים מכיוון שהפסדים יכולים לבוא בכל עת, כולל שנים בהמשך הדרך. לדוגמה, פשרה סופית של התדיינות עם תובע עשויה לדרוש מאבק רב-שנתי בבית משפט, שיגרור את הכספים של חברת ביטוח לאורך תקופה ארוכה. שמירה על רמה נאותה של עתודות אובדן מעמידה חברת ביטוח במצב פיננסי טוב יותר לתשלום תביעות וכל מאבק משפטי ארוך.
חישוב עתודת הפסד
הערכת עתודת ההפסדים הנכונה היא חיונית עבור חברה בשמירה על רווחיותה וכושר הפירעון שלה. אם חברת ביטוח שמרנית מדי בחישוב רזרבות ההפסדים שלה, היא תקצה יותר מדי לעתודה, מה שמפחית את ההכנסה שלה ואת יכולת ההשקעה של הנכסים. מצד שני, אם הם יותר מדי ליברליים בחישוב שלהם, אז הם לא יקצו מספיק לרזרבות שלהם, מה שיביא להפסדים ולחדלות פירעון אפשרית לחברה.
מבטחים מעדיפים להשתמש בערך נוכחי בעת חישוב התביעות מכיוון שהוא מאפשר להם להוזיל את הערך העתידי של תשלומי התביעה ולהבין כמה יש להם לשמור היום. זה גם לוקח בחשבון את שנות הריבית שנצברו על הרזרבות לפני שצריך לשלם תביעה. זה יפחית מבחינה טכנית את סכום החבות. עם זאת, הרגולטורים דורשים שתביעות יירשמו לפי הערך האמיתי של ההפסד – ערכו הנקוב. עתודת ההפסדים הבלתי מהוונים תהיה גדולה יותר מקרן ההפסדים המהוונים. דרישה רגולטורית זו גורמת להתחייבויות מדווחות גבוהות יותר.
השפעות אחרות של עתודות הפסד
עתודות ההפסדים משפיעות גם על חבויות המס של חברת ביטוח. הרגולטורים קובעים את הכנסתו החייבת של מבטח על ידי לקיחת סכום הפרמיות השנתיות והפחתת כל עלייה ברזרבות ההפסדים. חישוב זה נקרא ניכוי עתודות הפסד. ההכנסה, שהיא הכנסת החיתום של המבטח, כוללת את ניכוי עתודות ההפסד בתוספת הכנסה מהשקעות.
שילוב של עתודות הפסד בדוחות הכספיים יכולה לעתים קרובות להוביל לשימוש ב עתודות הפסד להחלקת הכנסה. תהליך התביעות יכול להיות מורכב ולכן קביעה אם מבטח משתמש ברזרבות להפסדים כדי להחליק הכנסה מחייבת בחינת שינויים בטעויות ברזרבות ההפסדים של המבטח, ביחס להכנסות מהשקעה בעבר.
עתודות הפסד והלוואות
מוסדות הלוואות משתמשים גם ברזרבות להפסדים כדי לנהל את הספרים שלהם, וכאשר הם מיושמים בענף הבנקאות, ידועות הפרשות להפסדי הלוואות, הפועלות באותו אופן שבו פועלות עתודות הפסדים עבור חברת ביטוח.
לדוגמה, קחו בחשבון את בנק ABC שהעניק הלוואות בסכום של 10,000,000 דולר לחברות ויחידים שונים. אף על פי שבנק ABC עובד קשה מאוד כדי להכשיר את האנשים להם הוא מעניק הלוואות, חלקם בהכרח יפגרו בפיגור, וחלק מהלוואות יצטרכו לעבור משא ומתן מחדש.
בנק ABC מבין את המציאות האלה ולכן מעריך ש-2% מההלוואות שלו, או $200,000, כנראה לעולם לא יוחזרו. אומדן זה של 200,000 דולר הוא עתודת הפסדי האשראי של בנק ABC, והוא רושם את הרזרבה הזו כמספר שלילי בחלק הנכסים במאזנו.
אם בנק ABC מחליט למחוק את כל ההלוואה או חלק ממנה, הוא יסיר את ההלוואה מיתרת הנכסים שלו וגם יסיר את סכום המחיקה מקרן הפסדי ההלוואה. הסכום שנוכה מהקרן להפסדי הלוואות עשוי להיות מופחת במס עבור בנק ABC.
