מהו מס מינימום חלופי?
מהו מס מינימום חלופי? מס מינימום חלופי (AMT) מציב קומה על אחוז המסים שעל המגיש לשלם לממשלה, לא משנה כמה ניכויים או זיכויים עשוי המגיש לתבוע. בארה"ב יש כיום מס מינימום חלופי לנישומים שמרוויחים מעל ספי הכנסה מסוימים. ה-AMT מחשב מחדש את מס ההכנסה לאחר הוספת פריטי העדפת מס מסוימים בחזרה להכנסה ברוטו מתואמת. הוא משתמש במערכת נפרדת של כללים כדי לחשב הכנסה חייבת לאחר ניכויים מותרים. ניכויים מועדפים מתווספים בחזרה להכנסה של הנישום כדי לחשב את ההכנסה המינימלית החייבת (AMTI), ולאחר מכן מופחת הפטור של AMT כדי לקבוע את הנתון הסופי החייב במס.
מהו מס מינימום חלופי? – בארה"ב יש כיום מס מינימום חלופי לנישומים שמרוויחים מעל ספי הכנסה מסוימים.
מהו מס מינימום חלופי? – ה-AMT מחשב מחדש את מס ההכנסה לאחר הוספת פריטי העדפת מס מסוימים בחזרה להכנסה ברוטו מתואמת. הוא משתמש במערכת נפרדת של כללים כדי לחשב הכנסה חייבת לאחר ניכויים מותרים. ניכויים מועדפים מתווספים בחזרה להכנסה של הנישום כדי לחשב את ההכנסה המינימלית החייבת (AMTI), ולאחר מכן מופחת הפטור של AMT כדי לקבוע את הנתון הסופי החייב במס.
מהו מס מינימום חלופי? – נקודות מרכזיות
כיצד פועל מס המינימום האלטרנטיבי
ההפרש בין ההכנסה המינימלית החייבת המינימלית של נישום לבין הפטור שלו מ-AMT ממוסה לפי לוח התעריפים הרלוונטי. זה מניב את המס המינימלי הטנטטיבי (TMT).
אם המס המינימלי הטנטטיבי גבוה מהחבות המס הרגילה של הנישום לשנה, אז הוא משלם את המס הרגיל ואת הסכום שבו המס המינימלי הטנטטיבי עולה על המס הרגיל. במילים אחרות, הנישום משלם את מלוא המס המינימלי הטנטטיבי.
ישנם שני שיעורי מס מינימליים חלופיים, 26% ו-28%. עבור 2022, השיעור של 28% חל על הכנסה מינימלית חלופית עודפת החייבת במס של $206,100 או יותר עבור כל משלמי המסים ($103,050 עבור זוגות נשואים המגישים דוחות נפרדים). עבור 2023, השיעור של 28% חל על עודף הכנסה מינימלית חלופית חייבת של $220,700 או יותר עבור כל משלמי המסים ($110,350 עבור זוגות נשואים המגישים דוחות נפרדים). שיעור 26% חל על הכנסות עד לרמות אלה. נישום שיש לו הכנסה גבוהה ומשתמש בהקלות מס גדולות עשוי להיות חייב אחוז קטן יותר לפי הכללים הסטנדרטיים. אם כן, הנישום מחויב לחשב מחדש את המסים המגיעים לו במסגרת שיטת המס המינימלית החלופית, המבטלת חלק מהטבות המס הללו. הנישום יחויב לפי הסכום הגבוה מביניהם.
סכומי פטור של AMT
עבור שנת המס 2022, הפטור של AMT למגישים בודדים הוא $75,900. עבור מגישים משותפים נשואים, הנתון הוא 118,100 דולר. עבור שנת המס 2023, הנתונים הם $81,300 עבור מגישים רווקים ו-$126,500 עבור מגישים משותפים נשואים.
משלמי המסים צריכים למלא טופס 6251 כדי לראות אם הם חייבים ל-AMT. ראשית, הם מפחיתים את סכום הפטור מההכנסה שלהם. אם ה-AMT שלהם נמוך מהפטור, הם לא צריכים לשלם AMT.
עם זאת, חשוב לציין כי משלמי מסים עם AMTI מעל סף מסוים אינם זכאים לפטור AMT. עבור שנת המס 2022, ההפסקה מתחילה ב-$539,900 עבור מגישים בודדים ו-$1,079,800 עבור זוגות המגישים הגשה משותפים. עבור שנת המס 2023, ההפסקה מתחילה ב-$578,150 עבור מגישים בודדים ו-$1,156,300.
מטרת AMT
AMT נועד למנוע ממשמי מס להימלט מהחלק ההוגן שלהם בחבות המס באמצעות הקלות מס. עם זאת, בעבר, המבנה לא היה צמוד לאינפלציה או להפחתת מס. זה יכול לגרום ל-bracket creep, מצב שבו משלמי מסים בעלי הכנסה בינונית יכולים להיות כפופים למס זה במקום רק משלמי המסים העשירים שעבורם הומצאה AMT. עם זאת, בשנת 2012, הקונגרס העביר חוק שמצמיד את סכום הפטור של AMT לאינפלציה.
חישוב AMT
כדי לקבוע אם הם חייבים AMT, אנשים יכולים להשתמש בתוכנת מס שעושה את החישוב אוטומטית, או שהם יכולים למלא טופס מס 6251. טופס זה לוקח בחשבון הוצאות רפואיות, ריבית על משכנתא ועוד כמה ניכויים שונים אחרים כדי לעזור למגישי מס לקבוע אם הניכויים שלהם הם מעבר למגבלה הכוללת שנקבעה על ידי מס הכנסה.
הטופס גם מבקש מידע על סוגים מסוימים של הכנסה כגון החזרי מס, ריבית על השקעה וריבית מאג"ח פעילות פרטית, כמו גם מספרים המתואמים לרווחי הון או הפסדים הקשורים לסילוק נכסים.
ל-IRS יש נוסחאות ספציפיות כדי לקבוע איזה חלק מההכנסה והניכויים האלה צריכים מגישי המס לציין בטופס 6251. הוא משתמש בסט נוסף של נוסחאות כדי לקבוע כיצד המספרים הללו מובילים ל-AMTI.
מה זה AMT?
זהו מס שחל על אנשים בעלי הכנסה גבוהה שאם לא כן (תחת מערכת המס הרגילה בארה"ב) עלולים לשלם מעט או אפילו לא מסים. בעיקרו של דבר, מדובר במערכת מס חלופית המשמשת בנוסף למערכת הרגילה. כל אחד מחשב את המס שחייב. משלם המסים משלם מה שגדול מביניהם.
מהו הפטור של AMT עבור שנות מס 2022 ו-2023?
עבור שנת המס 2022, הפטור של AMT ליחידים הוא 75,900 דולר ו-$118,100 עבור זוגות נשואים המגישים הגשה משותפים. עבור שנת המס 2023, הנתונים הם $81,300 ו-$126,500, בהתאמה.
האם ה-AMT אחראי לאינפלציה?
כן, אבל זה עשה זאת רק מעת לעת לפני חקיקתו של חוק ההקלה האמריקאי לשנת 2012. עם החקיקה הזו, ה-AMT היה אמור להיות צמוד לצמיתות לאינפלציה. חוק הפחתות מס ומשרות משנת 2017 גם הגדיל את הפטור של AMT ואת רמת ההכנסה שבה החל הפטור להתפוגג. זה הפחית את מספר האנשים שנפגעו מה-AMT. שינויים אלו יפוג לאחר 2025.
סיכום ומסקנות
המס המינימלי האלטרנטיבי הוא מערכת מס נוספת או מקבילה בארה"ב שנועדה להבטיח שאנשים בעלי הכנסה גבוהה ישלמו את חלקם ההוגן במסים. לפני ה-AMT, משלמי מס מסוימים שילמו מעט מסים, בשל יחס מועדף להכנסות והוצאות מסוימות, או הקלות מס.
