מהי קצבה להפסדי אשראי?
מהי קצבה להפסדי אשראי? ההפרשה להפסדי אשראי היא אומדן של החוב שחברה לא צפויה לגבות. זה נלקח מנקודת המבט של החברה המוכרת המעניקה אשראי לקונים שלה.
מהי קצבה להפסדי אשראי? – כיצד פועלת הקצבה להפסדי אשראי
רוב העסקים מבצעים עסקאות זה עם זה באשראי, כלומר הם לא צריכים לשלם מזומן בזמן ביצוע רכישות מגורם אחר. האשראי מוביל לקבלת חשבונות במאזן של החברה המוכרת. חייבים נרשמים כנכס שוטף ומתאר את הסכום המגיע עבור מתן שירותים או סחורות.
אחד הסיכונים העיקריים במכירת סחורה באשראי הוא שלא כל התשלומים מובטחים לגבות. כדי להביא בחשבון אפשרות זו, חברות יוצרות הפרשה לכניסה להפסדי אשראי.
מכיוון שנכסים שוטפים בהגדרה צפויים להפוך למזומנים בתוך שנה אחת, מאזן החברה עלול להפריז בחשבונות החייבים שלה, ולכן, ההון החוזר שלה וההון העצמי שלה אם חלק כלשהו מהחשבונות שלה אינו ניתן לגבות.
ההפרשה להפסדי אשראי היא טכניקה חשבונאית המאפשרת לחברות לקחת בחשבון את ההפסדים הצפויים הללו בדוחות הכספיים שלה כדי להגביל הצבת יתר של הכנסה פוטנציאלית. כדי להימנע מהצהרת יתר בחשבון, חברה תעריך כמה מהחובות שלה היא מצפה שיהיו בפיגור.
נקודות מרכזיות
רישום קצבה בגין הפסדי אשראי
מאחר שניתן לצפות כמות מסוימת של הפסדי אשראי, הפסדים צפויים אלו נכללים בחשבון קונטרה נכסי מאזן. הפריט יכול להיקרא הפרשה להפסדי אשראי, הפרשה לחשבונות בלתי ניתנים לאיסוף, הפרשה לחשבונות מסופקים, הפרשה להפסדים על חייבים במימון לקוחות או הפרשה לחשבונות מסופקים.
כל עלייה להפרשה להפסדי אשראי נרשמת גם בדוח הרווח כהוצאות חוב רע. לחברות עשויות להיות עתודת חוב גרועה כדי לקזז הפסדי אשראי.
שיטת הקצבה להפסדי אשראי
חברה יכולה להשתמש במודלים סטטיסטיים כגון הסתברות ברירת מחדל כדי לקבוע את ההפסדים הצפויים שלה לחובות פגומים וחובות אבודים. החישובים הסטטיסטיים יכולים להשתמש בנתונים היסטוריים מהעסק וגם מהתעשייה כולה.
חברות עורכות באופן שוטף שינויים בהפרשה לכניסת הפסדי אשראי כדי להתאם עם הקצבאות המודל הסטטיסטי הנוכחי. בעת התחשבנות בהפרשה להפסדי אשראי, חברה לא צריכה לדעת ספציפית איזה לקוח לא ישלם, וגם לא צריך לדעת את הסכום המדויק. ניתן להשתמש בסכום משוער שאינו ניתן לאיסוף.
ב-10-Kfiling שלה המכסה את שנת הכספים 2018, Boeing Co. (BA) הסבירה כיצד היא מחשבת את ההפרשה שלה להפסדי אשראי. יצרנית מטוסים, מטוסים, טילים, לוויינים וטילים אמרה שהיא סוקרת דירוג אשראי של לקוחות, פרסמה שיעורי ברירת מחדל היסטוריים עבור קטגוריות דירוג שונות ופרסומי ערך מטוסים מרובים של צד שלישי מדי רבעון כדי לקבוע אילו לקוחות עשויים לא לשלם את מה שהם חייבים.
כמו כן, החברה חשפה כי אין ערובה לכך שההערכות שלה יהיו נכונות, והוסיפה כי הפסדים בפועל על חייבים בקלות יכולים להיות גבוהים או נמוכים מהתחזית. בשנת 2018, ההקצבה של בואינג כאחוז מהמימון הגולמי של לקוחות עמדה על 0.31%.
מקור: הרשות לניירות ערך בארה"ב.
דוגמה להפרשה בגין הפסדי אשראי
נניח שלחברה יש חשבונות חייבים בשווי 40,000$ ב-30 בספטמבר. להערכתה, 10% מהחשבונות שלה לא ייגבו והרווחים ייגבו כדי ליצור הזנת אשראי של 10% x 40,000$ = 4,000$ בהפרשה להפסדי אשראי. על מנת להתאים יתרה זו, תתבצע רישום חיוב בהוצאה של חובות אבודים בסך 4,000$.
אף על פי שאין פירעון של החובות בחודש ספטמבר, החברה עדיין צריכה לדווח על הפסדי אשראי בסך 4,000 דולר כהוצאה על חובות אבודים בדוח הרווח והפסד שלה לחודש. אם חשבונות חייבים הם $40,000 וההפרשה להפסדי אשראי היא $4,000, הסכום נטו המדווח במאזן יהיה $36,000.
אותו תהליך משמש את הבנקים כדי לדווח על תשלומים בלתי ניתנים לאיסוף מלווים שאינם עומדים בתשלומי ההלוואה שלהם.
