מהו העברת הפסד?
מהו העברת הפסד? הפסד מועבר מתייחס לטכניקה חשבונאית המיישמת את ההפסד התפעולי הנקי של השנה הנוכחית (NOL) על הרווח הנקי של השנים הבאות כדי להפחית את חבות המס. לדוגמה, אם חברה חווה רווח תפעולי נטו שלילי (NOI) בשנה הראשונה, אך NOI חיובי בשנים שלאחר מכן, היא יכולה להפחית רווחים עתידיים באמצעות ה-NOL העברה קדימה כדי לרשום חלק או את כל ההפסד מהשנה הראשונה בשנים שלאחר מכן. זה מביא להכנסה חייבת נמוכה יותר בשנים NOI חיוביות, ומקטין את הסכום שהחברה חייבת לממשלה במיסים. הפסד הון יכול להתייחס גם להפסד הון.
מהו העברת הפסד? – נקודות מרכזיות
הבנת העברות הפסד
לפני יישום חוק הפחתת מסים ומשרות (TCJA) בשנת 2018, שירות מס ההכנסה (IRS) איפשר לעסקים לשאת הפסדים תפעוליים נטו (NOL) קדימה 20 שנה לנטו כנגד רווחים עתידיים או שנתיים אחורה עבור החזר מיידי של קודמים מסים ששולמו. לאחר 20 שנה, כל ההפסדים שנותרו יפוג ולא ניתן עוד להשתמש בהם להפחתת ההכנסה החייבת במס.
עבור שנות מס המתחילות ב-1 בינואר 2018, או מאוחר יותר, ה-TCJA הסיר את ההפרשה לשנתיים, למעט הפסדי חקלאות מסוימים, אך מאפשרת תקופה בלתי מוגבלת להעברה. עם זאת, ההעברה להעברה מוגבלת כעת ל-80% מהרווח הנקי של כל שנה שלאחר מכן. הפסדים שמקורם בשנות מס המתחילות לפני 1 בינואר 2018, עדיין כפופים לכללי המס הקודמים וכל הפסדים שנותרו עדיין יפוג לאחר 20 שנה.
העברות NOL נרשמות כנכסים במאזן החברה. הם מציעים הטבה לחברה בצורה של חיסכון עתידי בחבות מס. נכס מס נדחה נוצר עבור ה-NOL העברה, אשר מקוזז כנגד הרווח הנקי בשנים הבאות. חשבון נכסי המס הנדחים נמשך מדי שנה, שלא יעלה על 80% מהרווח הנקי בכל אחת מהשנים שלאחר מכן, עד למיצוי היתרה.
הוראת ה-NOL להעברת מס המתייחסת למסי הכנסה פדרליים הוצגה במקור כחלק מחוק ההכנסות משנת 1918. לחלק מהמדינות יש מגבלות מחמירות יותר עבור מס הכנסה של המדינה על העברה או העברה לאחור.
במקור, הוראת מס הכנסה פדרלי זו נועדה להיות הטבה קצרת מועד לחברות שנגרמות לה הפסדים הקשורים למכירת פריטים הקשורים למלחמה בעידן שלאחר מלחמת העולם הראשונה. במהלך השנים הבאות, משך ההפרשה להעברה הוארך, ירד, הושמט והוחזר. מטרת שמירת ההוראה הייתה להחליק את נטל המס עבור חברות שעיקר עיסוקן הוא מחזורי, אך אינו עולה בקנה אחד עם שנת מס רגילה.
נסיבות ייחודיות
כדי להשתמש ביעילות בהעברות NOL, עסקים צריכים לתבוע אותם בהקדם האפשרי. ההפסדים אינם צמודים למדד האינפלציה, וכתוצאה מכך, מדי שנה התביעה למעשה הולכת וקטנה.
לדוגמה, אם עסק מפסיד 100,000 $ בשנת המס הנוכחית, למרות שהוא עשוי לשאת את ההפסד קדימה ל-20 השנים הבאות, סביר להניח שתהיה לו השפעה גדולה יותר ככל שתובע אותו מוקדם יותר. כתוצאה מהאינפלציה, סביר להניח של-100,000 דולר יהיה פחות כוח קנייה ופחות ערך ריאלי בעוד 20 שנה.
דוגמה להעברת הפסד
תארו לעצמכם חברה הפסידה 5 מיליון דולר בשנה אחת והרוויחה 6 מיליון דולר בשנה הבאה. מגבלת העברה של 80% מ-6 מיליון דולר היא 4.8 מיליון דולר. ניתן להעביר את מלוא ההפסד מהשנה הראשונה במאזן לשנה השנייה כנכס מס נדחה.
ההפסד, מוגבל ל-80% מההכנסה בשנה השנייה, יכול לשמש בשנה השנייה כהוצאה בדוח רווח והפסד. היא מורידה את הרווח הנקי, ולפיכך את ההכנסה החייבת, לאותה שנה ל-1.2 מיליון דולר. נכס מס נדחה בסך 200,000 דולר (5 מיליון דולר – 4.8 מיליון דולר) יישאר במאזן.
