מהו פנקס כללי?
מהו פנקס כללי? ספר חשבונות מייצג את מערכת ניהול הרישומים של הנתונים הפיננסיים של החברה, עם רישומי חיוב ואשראי מאומתים על ידי איזון פרוזדורי. היא מספקת תיעוד של כל עסקה פיננסית המתרחשת במהלך חייה של חברה מבצעת ומחזיקה בפרטי חשבון הדרושים להכנת הדוחות הכספיים של החברה. נתוני העסקאות מופרדים, לפי סוג, לחשבונות של נכסים, התחייבויות, הון בעלים, הכנסות והוצאות.
מהו פנקס כללי? – נקודות מרכזיות
איך עובד ספר חשבונות כללי
ספר חשבונות הוא הבסיס למערכת המופעלת על ידי רואי חשבון לאחסון וארגון נתונים פיננסיים המשמשים ליצירת הדוחות הכספיים של הפירמה. עסקאות נרשמות לחשבונות משנה בודדים, כפי שהוגדרו בלוח החשבונות של החברה.
לאחר מכן, העסקאות נסגרות או מסוכמות בפנקס הכללי, ורואה החשבון יוצר יתרת ניסוי, המשמשת כדוח של יתרת כל חשבון פנקס. יתרת הניסוי נבדקת לאיתור שגיאות ומתואמת ע"י רישום רישומים נחוצים נוספים, ולאחר מכן ההתאמה המתואמת. מאזן מבחן משמש להפקת הדוחות הכספיים.
כיצד פועל ספר חשבונות עם חשבונאות כפולה
פנקס כללי משמש עסקים המשתמשים בשיטת הנהלת חשבונות כפולה, כלומר כל עסקה פיננסית משפיעה על לפחות שני חשבונות פנקסי משנה, ולכל ערך יש לפחות עסקת חיוב ואשראי אחד. תנועות כפולות, הנקראות "תנועות יומן", נרשמות בשתי עמודות, עם כניסות חיוב משמאל וכניסות אשראי מימין, והסך הכולל של כל כניסות החיוב והזיכוי חייב לאזן.
המשוואה החשבונאית, העומדת בבסיס חשבונאות כפולה, היא כדלקמן:
Assets−Liabilities=הון עצמי\text{נכסים} – \text{התחייבויות} = \text{הון עצמי}נכסים-התחייבויות=הון עצמי
המאזן עוקב אחר פורמט זה ומציג מידע ברמת חשבון מפורטת. לדוגמה, המאזן מציג מספר חשבונות נכסים, לרבות מזומנים וחשבונות חייבים, בסעיף הנכסים לטווח קצר שלו.
שיטת החשבונאות הכפולה פועלת בהתבסס על הדרישה של המשוואה החשבונאית שעסקאות שנרשמו לחשבונות משמאל לסימן השוויון בנוסחה חייבות להיות שווה לסך העסקאות שנרשמו לחשבון (או לחשבונות) מימין. גם אם המשוואה מוצגת אחרת (כגון נכסים = התחייבויות + הון עצמי), כלל האיזון תמיד חל.
מה אומר לך פנקס כללי?
פרטי העסקה הכלולים בפנקס הכללי נערכים ומסוכמים ברמות שונות כדי לייצר מאזן בוחן, דוח רווח והפסד, מאזן, דוח על תזרימי מזומנים ודוחות כספיים רבים אחרים. זה עוזר לרואי חשבון, להנהלת החברה, לאנליסטים, למשקיעים ולבעלי עניין אחרים להעריך את ביצועי החברה באופן שוטף.
כאשר ההוצאות צומחות בתקופה נתונה, או שחברה רושמת עסקאות אחרות המשפיעות על הכנסותיה, הרווח הנקי או מדדים פיננסיים מרכזיים אחרים, נתוני הדוחות הכספיים לרוב אינם מספרים את כל הסיפור. במקרה של סוגים מסוימים של טעויות חשבונאיות, יש צורך לחזור לפנקס החשבונות ולחפור בפירוט של כל עסקה רשומה כדי לאתר את הבעיה. לפעמים זה יכול לכלול סקירה של עשרות רשומות ביומן, אבל זה הכרחי לשמור על דוחות כספיים של החברה ללא טעויות ומהימנות.
דוגמה לעסקת מאזן
אם חברה מקבלת תשלום מלקוח עבור חשבונית של $200, למשל, רואה החשבון של החברה מגדיל את חשבון המזומן עם חיוב של $200 ומשלים את ההזנה בזיכוי, או הפחתה, של $200 לחובות. סכומי החיוב והזיכוי שנרשמו שווים.
במקרה זה, חשבון נכס אחד (מזומן) מוגדל ב-$200, בעוד שחשבון נכס אחר (חשבונות חייבים) מופחת ב-$200. התוצאה נטו היא שגם העלייה וגם הירידה משפיעות רק על צד אחד של המשוואה החשבונאית. לפיכך, המשוואה נשארת באיזון.
דוגמה לעסקת הצהרת הכנסה
דוח רווח והפסד פועל לפי נוסחה משלו, הפועלת כדלקמן. כאשר חברה מקבלת תשלום מלקוח עבור מכירת מוצר, המזומנים המתקבלים מוצגים בטבלה של מכירה פנימית יחד עם הקבלות ממכירות והחזרות אחרות. עלות המכירות מופחתת מסכום זה כדי להניב את הרווח הגולמי לאותה תקופת דיווח.
דוח רווח והפסד יכלול גם הוצאות אחרות, כגון הוצאות מכירה, הוצאות הנהלה וכלליות, פחת, ריבית ומסי הכנסה. ההבדל בין כניסות ויציאות אלו הוא הרווח הנקי של החברה לתקופת הדוח.
מהי המטרה של ספר חשבונות כללי?
בהנהלת חשבונות, פנקס חשבונות משמש לרישום כל העסקאות של החברה. בתוך ספר חשבונות כללי, נתוני העסקאות מאורגנים לפי נכסים, התחייבויות, הכנסות, הוצאות והון עצמי. לאחר סגירת כל ספר משנה, מכין רואה החשבון את מאזן הבוחן. לאחר מכן משתמשים בנתונים אלו מהמאזן המבחן ליצירת הדוחות הכספיים של החברה, כגון המאזן שלה, דוח רווח והפסד, דוח תזרימי מזומנים ודוחות כספיים אחרים.
האם פנקס כללי הוא חלק משיטת הנהלת החשבונות הכפולה?
כן, חברה המשתמשת בשיטת הנהלת חשבונות כפולה משתמשת בשיטת הפנקס הכללי לאחסון נתונים פיננסיים של החברה. באופן ספציפי, הנהלת חשבונות כפולה היא כאשר כל עסקה משפיעה על עסקת חיוב אחת ואשראי אחת לפחות. במילים אחרות, כל עסקה מופיעה בשתי עמודות, עמודת חיוב ועמודת זיכוי, שהסיכומים שלהן חייבים לאזן. על פי כלל האיזון הזה, המשוואה הבאה חלה:
מהי דוגמה לרישום פנקס כללי?
שקול את הדוגמה הבאה שבה חברה מקבלת תשלום של $1,000 מלקוח עבור שירותיה. לאחר מכן, רואה החשבון יגדיל את עמודת הנכסים ב-$1,000 ויגרע 1,000$ מחשבונות חייבים. המשוואה נשארת מאוזנת, שכן העלייה והירידה המקבילות משפיעות על צד אחד – צד הנכס – של המשוואה החשבונאית.
